Вопрос: Прошу Вас дать мне разъяснение: правильно ли я применяю систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с использованием физического показателя базовой доходности "торговое место" при торговле товарами?
Я продаю автошины, автодиски и цемент в арендованном мною здании склада. Реализую товары организациям и физическим лицам по договорам розничной купли-продажи как за наличный расчет, так и за безналичный расчет. В складе я отгородил два небольших помещения: 13 кв. м и 6 кв. м. В одном помещении 13 кв. м установлен кассовый аппарат, телефон - здесь работают два работника, которые выписывают документы и пробивают кассовые чеки. В другом оборудовал комнату для приема пищи. Два помещения обогреваются газовым котлом. Покупатели проходят через помещение, где производится оформление документов в неотапливаемое помещение, где в углу я установил образцы продаваемого товара с ценниками. При покупке товара покупателям я подношу товар в помещение, где производится оформление документов. Я применяю систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход - розничную торговлю и произвожу с использованием физического показателя базовой доходности "торговое место", уплачиваю налог с 13 кв. м.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности исчисление указанного налога при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли через объекты розничной торговли, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, осуществляют с применением физических показателей "торговое место", если площадь торгового места не превышает 5 кв. м, или "площадь торгового места (в квадратных метрах)", если площадь торгового места превышает 5 кв. м.
Согласно статье 346.27 Кодекса под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи.
К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли, не имеющие торговых залов (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли, не имеющих торговых залов, прилавков, столов, лотков и других объектов.
Площадь торгового места определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, к которым относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей) и другие документы).
При этом уменьшение площади торгового места на площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, главой 26.3 Кодекса не предусмотрено.
В связи с этим при осуществлении розничной торговли в складском помещении исчисление и уплата единого налога на вмененный доход должны осуществляться исходя из площади данного складского помещения.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин