Вопрос: Я имею в собственности 2 квартиры на территории Киришского района, Ленинградской области. ИФНС по Киришскому району при расчете налога на имущество физических лиц произвела расчет данного налога на основании суммарной инвентаризационной стоимости 2 квартир, а не в отдельности по каждой квартире. Инвентаризационная стоимость квартир составляет 65138 руб. и 458494 руб. ИФНС применен метод сложения инвентаризационных стоимостей 2 квартир при том, что ставка налога получается тогда завышенной для расчета налога: (65138 + 458494) * 1,3% = 6807.21 рублей.
В Решении Совета депутатов МО Киришское городское поселение Киришского муниципального района Ленинградской области от 16.11.2005 N 3/13 "Об установлении налога на имущество физических лиц" с изменениями от 28.11.2006 года не указано, что применяется суммарная инвентаризационная стоимость всех объектов, имеющихся в собственности для расчета налога, отсутствует дифференциация ставок налога от показателей (типа, стоимости и др.), возможно, в связи с тем, что в Решении отсутствует методология расчета налога, ИФНС по Киришскому району складывает вместе все имущество имеющееся в собственности у граждан, не только квартиры, но и гаражи, дачи и т.д. (котловой метод), тем самым искусственно увеличивает налоговую ставку по налогу на имущество физических лиц , тем самым ухудшая положение жителей Киришского района.
Расчет налога за 2009 год, по моему мнению, должен быть следующим: (65138 * 0,1) + (458494 * 0,3) = 1440,62 рублей.
Прошу Вас дать разъяснения: правомерно ли ИФНС по Киришскому району производит расчет налога на имущество, для дальнейшего избежания споров с ИФНС по Киришскому району или обращения в суд.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу о порядке определения суммарной инвентаризационной стоимости имущества и суммы налога на имущество физических лиц и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (статья 2 Закона).
Согласно пункту 1 статьи 3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в установленных Законом пределах.
Кроме того, представительным органам местного самоуправления предоставлено право определять дифференциацию ставок в установленных Законом пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
Под инвентаризационной стоимостью понимается восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги, а под суммарной инвентаризационной стоимостью - сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу (пункт 3 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц").
На территории города Кириши Ленинградской области налог на имущество физических лиц установлен Решением Совета депутатов муниципального образования Киришское городское поселение Ленинградской области от 16 ноября 2005 г. N 3/13 "Об установлении налога на имущество физических лиц". Пунктом 4 указанного Решения (в редакции, действующей с 1 января 2007 года) ставки налога на имущество физических установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества в следующих размерах: при суммарной инвентаризационной стоимости имущества до 300 тыс. руб. ставка налога составляет 0,1%; при суммарной инвентаризационной стоимости имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - 0,3%; при суммарной инвентаризационной стоимости имущества свыше 500 тыс. руб. - 1,3%.
Поскольку на территории города Кириши ставки налога на имущество физических лиц дифференцированы только в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, то сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов, находящихся в собственности налогоплательщика, и ставки налога, соответствующей полученной суммарной инвентаризационной стоимости.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин