Вопрос: Скажите, пожалуйста, что подразумевается под фактической прибылью? Данный вопрос важен при расчете подлежащих уплате сумм налога на прибыль организаций на основе фактической прибыли.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше обращение от 28.11.2008 N 7967 по вопросу определения фактической прибыли в целях налогообложения прибыли, направленное в наш адрес письмом Аппарата Правительства Российской Федерации от 04.09.2009 N П48-68145, и сообщает следующее.
При исчислении налога на прибыль организаций понятие "фактическая прибыль" используется при определении порядка уплаты ежемесячных авансовых платежей.
По общему правилу в соответствии с пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ежемесячные авансовые платежи налогоплательщиками исчисляются исходя из прибыли, полученной в предыдущие отчетные периоды.
При этом согласно пункту 2 статьи 286 НК РФ налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
В соответствии с пунктом 1 статьи 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.
Также сообщаем, что налогоплательщик вправе выбрать один из методов (метод начисления или кассовый метод) признания доходов и расходов. При этом согласно пункту 2 статьи 249 НК РФ поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей главы 25 НК РФ в соответствии со статьей 271 НК РФ или статьей 273 НК РФ.
Таким образом, для российских организаций фактически полученной прибылью, определяемой при исчислении ежемесячных авансовых платежей, является разность между полученными доходами и произведенными расходами, рассчитываемая нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин