Вопрос: Пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ определено право на получение социального вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 ст. 219 НК РФ.
Пунктом 2 статьи 219 НК РФ установлено, что социальный налоговый вычет предоставляется по окончании того налогового периода, в котором налогоплательщиком были произведены вышеуказанные расходы, на основании его письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за обучение ребенка.
Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ в редакции Федерального закона от 30.04.2008 N 55-ФЗ в абзаце втором пункта 2 ст. 219 НК РФ слова "не более 100 000 рублей" заменены словами "не более 120000 рублей".
П. 3 ст. 9 Федерального Закона 30 апреля 2008г. N 55-ФЗ установлено, что данные изменения вступают в силу с 1 января 2009 г.
На момент подачи заявления о предоставлении социального вычета и налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ) за 2008 г., предельная сумма социального вычета установлена в размере 120000 руб., налоговым периодом признается календарный 2008 г.
Исходя из вышесказанного прошу ответить на следующий вопрос:
Означает ли это, что максимальная сумма социального вычета на собственное образование по расходам, произведенным в 2008 г.составляет в совокупности не более 120000 руб.?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 14 июля 2009 г. по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
При определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, установленных пунктом 1 статьи 219 Кодекса.
Согласно пункту 2 данной статьи Кодекса социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. N 55-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" (статья 3) с 1 января 2009 г. общая сумма социальных налоговых вычетов (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика) увеличена со 100 000 рублей до 120 000 рублей в налоговом периоде.
Расходы налогоплательщика, произведенные с 2009 года, на собственное обучение включаются в общую сумму налогового вычета и вместе с другими расходами, предусмотренными в подпунктах 2-5 пункта 1 статьи 219 Кодекса (за установленными исключениями), не могут превышать 120 000 рублей.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин