Вопрос: 24 ноября 2006 года я заключила с обществом ЗАО договор уступки права требования на получение в собственность квартиры. Согласно договору, я уплатила первоначальный взнос 2058338,2 рублей. Также 24 ноября был заключен ипотечный кредитный договор с ОАО на сумму 7859000 рублей на 20 лет. Согласно ключевой справке данный объект был принят под заселение 1 марта 2007 года.
19 апреля 2007 года ЗАО пригласили меня подписать смотровой акт для приемки квартиры, а 8 августа 2007 я подписала дополнительное соглашение к договору уступки права требования, согласно которому я приобрела права на квартиру. Также 8 августа 2007 года я подписала акт приема-передачи данной квартиры. Из-за длительной процедуры оформления квартиры в собственность мне пришлось обратиться в суд.
Суд принял решение о признании моего права собственности на данную квартиру. Право собственности на квартиру подлежало согласно решению суда регистрации. Регистрационная палата исполнила решение суда только 15 июня 2009 года. Я получила свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру.
Дело в том, что в августе 2008 года у меня родился второй ребенок. И я по настоящее время нахожусь в декретном отпуске. Но в 2006 и по июнь 2008 года я работала, и моя организация исправно перечисляла за меня подоходный налог весь этот период. Помогите разобраться с вопросом:
1. С какого периода я могу претендовать на получение имущественного налогового вычета согласно ст. 220 НК?
2. Когда я должна написать заявление с просьбой предоставить такой вычет? Не поздно ли это делать за период 2006-2008 гг.?
3. Должна ли я ждать пока произведу последний платеж по закрытию ипотечной задолженности? Или могу писать заявление на предоставление вычета по процентам ежегодно по мере выплаты процентов по кредиту и по мере составления с учетом этого фактора ежегодных деклараций?
4. Каким тогда образом в будущем вести учет уже полученных сумм по подоходному налогу, возвращенному с уплаченных процентов?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из рассматриваемого письма следует, что Вами была приобретена квартира по договору уступки права требования на строящуюся квартиру. При этом акт приема-передачи квартиры был подписан в 2007 году.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000000 рублей (до 1 января 2008 года - не более 1000000 рублей), а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, которые учитываются в сумме имущественного налогового вычета без ограничений.
Имущественные налоговые вычеты согласно пункту 2 статьи 220 Кодекса предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании того налогового периода, в котором были оформлены документы, требующиеся для подтверждения права на получение данного имущественного налогового вычета, или в последующие налоговые периоды, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого дома.
В соответствии с абзацем шестнадцатым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры.
Поскольку акт о передаче квартиры был подписан в 2007 году, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган в установленном порядке за получением имущественного налогового вычета по доходам за 2007 и последующие годы в размере до 1000000 рублей, а также по суммам процентов, фактически уплаченных по кредитному договору на приобретение данной квартиры.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин