Вопрос: Мною в 2009 году индивидуальному предпринимателю, занимающемуся утилизацией отходов стекла, сдан стеклобой:
- 22 мая на сумму 8 000,00 руб.;
- 6 июля на сумму 7 000,00 руб.;
- 9 сентября на сумму 9 000,00 руб.
Итого получено дохода от продажи на сумму 24 000 руб.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют НДФЛ исходя из сумм полученных ими доходов. Также они обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Могу ли я воспользоваться имущественным налоговым вычетом от продажи иного имущества в пределах 125 000 руб. на основании абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ?
Если в течение года присутствовало несколько случаев сдачи стеклобоя, то как предоставляется этот вычет - по каждому объекту до 125 000 руб. или по всем объектам в пределах общей суммы вычета 125 000 руб.? Если по каждому объекту, то что является объектом: "стеклобой" либо "сделка"?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 06.10.2009 по вопросу имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.
Каких-либо ограничений в отношении количества объектов, при продаже которых может быть получен имущественный налоговый вычет, в указанной статье Кодекса не установлено.
В отношении доходов от продажи каждого такого объекта имущественный налоговый вычет определяется отдельно в соответствии с положениями вышеупомянутого подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
При этом, как указывалось выше, размер имущественного налогового вычета по иному имуществу не может превышать 125 000 рублей по каждому объекту.
Вместе с этим, обращаем внимание, что указанный имущественный налоговый вычет не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин