Вопрос: В 1998 году ООО произвело перечисление в бюджетную систему РФ суммы налога через ОАО. Всего на общую сумму 55205351,54 руб. Все платежные поручения были сданы до того, как у ОАО АБ была отозвана лицензия на осуществление банковских операций.
Более того, вопрос признания уплаты налогов денежными средствами, списанными с расчетного счета ООО в ОАО АБ на основании вышеуказанных платежных поручений, и добросовестности действий ООО уже был предметом рассмотрения судебных органов. Как прямо указано в Решении Арбитражного суда г. Москвы, оставленном без изменения судами апелляционной и кассационной инстанций, налоговым органом не доказано обстоятельство недобросовестности при оплате налогов через "проблемный" банк, не доказано обстоятельство наличия недоимки на суммы налогов, уплаченных ООО через "проблемный" банк.
Несмотря на это, Межрайонная ИФНС России по г. Москве до настоящего времени не списала с ООО задолженность на сумму 55205351,54 руб.
Просим обязать Межрайонную ИФНС России по г. Москве списать задолженность на сумму 55205351,54 руб. с ООО.
От МИФНС России по г.Москве и от УФНС России по г.Москве получены разъяснения по интересующему нас вопросу.
Вместе с тем в ответах указано, что статья 59 Кодекса не имеет прямого действия. Возможность ее применения обусловлена принятием соответствующих нормативных актов. В настоящее время Министерство финансов Российской Федерации разрабатывает изменения и дополнения в постановление Правительства Российской Федерации от 12.02.01 N 100 и приказ Минфина России от 15.06.05 N 72н, утверждающие порядок и условия принятия решений о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по суммам налоговых платежей, списанных с расчетных счетов действующих организаций, но не перечисленных банками в бюджет".
Просим разъяснить порядок применения статьи 59 НК РФ.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 11.11.2009 N 20/2126 по вопросу применения статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 59 Кодекса суммы налога, сбора, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации, признаются безнадежными к взысканию и списываются в соответствии с пунктом 1 указанной статьи в случае, если на момент принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании указанные банки ликвидированы.
Полагаем, что для реализации пункта 3 статьи 59 Кодекса не требуется внесение изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам".
Следует отметить, что пункт 3 статьи 59 Кодекса распространяется на задолженность банков, которая образовалась вследствие неперечисления ими в бюджетную систему Российской Федерации соответствующих сумм налога, сбора, пеней и штрафов, списанных со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов. Пункт 3 статьи 59 Кодекса не применяется в отношении задолженности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов.
При наличии документов, подтверждающих факт списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, обязанность налогоплательщика признается исполненной.
Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации принят в первом чтении проект федерального закона N 269777-5 "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов", внесенный Правительством Российской Федерации. Законопроект размещен на сайте Минфина России в сети Интернет 14 августа 2009 года.
Законопроектом, в частности, предусматривается определение исчерпывающего перечня оснований признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию, в том числе в связи с вступившим в силу решением суда об утрате возможности на взыскание недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания (отказом суда в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам), а также списание недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных в силу статьи 59 Кодекса, безнадежными к взысканию, в порядке, утвержденном ФНС России.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин