Вопрос: В суде при рассмотрении спора между Банком и бывшим сотрудником заключено мировое соглашение, в соответствии с которым Банк обязуется выплатить данному гражданину денежную сумму в размере 135000 руб. Текст мирового соглашения утвержден судом. Каких-либо иных денежных выплат данному лицу Банком не производится.
Возникает ли у Банка обязанность по удержанию с гражданина НДФЛ, а также по исчислению и уплате в бюджет ЕСН с выплачиваемой суммы?
Вправе ли Банк при исчислении налога на прибыль учесть в расходах сумму выплаты по мировому соглашению и ЕСН в случае исчисления и уплаты в бюджет с этой суммы?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 14.12.2009 N 1821 по вопросу налогообложения суммы денежных средств, выплачиваемых организацией бывшему сотруднику на основании мирового соглашения, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
1. Налог на доходы физических лиц.
Согласно статье 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 Кодекса.
Оснований для освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств, выплачиваемых на основании мирового соглашения, статья 217 Кодекса не содержит.
Таким образом, сумма денежных средств, выплачиваемая организацией на основании мирового соглашения, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
2. Единый социальный налог.
В соответствии с пунктом 1 статьи 236 главы 24 Кодекса (с 01.01.2010 утратила силу) объектом налогообложения единым социальным налогом для лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемыми налогоплательщиками в их пользу, в частности, по трудовым договорам.
Таким образом, сумма денежных средств, выплачиваемая организацией физическому лицу не на основании вышеуказанных договоров, не является объектом налогообложения единым социальным налогом.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин