Вопрос: Банк просит разъяснить:
1. Вправе ли налоговые органы в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 86 НК РФ, истребовать у банков выписки и справки по счетам контрагентов проверяемых налогоплательщиков, в отношении которых налоговым органом самостоятельные мероприятия налогового контроля не проводятся, либо указанная информация может быть истребована только в порядке, предусмотренном ст. 93.1 НК РФ?
2. Является ли надлежащей мотивировкой запроса, направляемого налоговым органом в кредитную организацию в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ, "осуществление мероприятий налогового контроля"?
Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо от 28.01.2010 N 02-11/140 по вопросу о применении пункта 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.
Согласно пункту 2 статьи 86 Кодекса банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа. Такая информация может быть запрошена налоговым органом в случае проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей), после вынесения налоговым органом решения о взыскании налога, а также в случае принятия решения о приостановлении операций или об отмене приостановления операций, по счетам организации (индивидуального предпринимателя).
Таким образом, налоговые органы вправе истребовать у банков справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах контрагентов организации, в отношении которых проводятся мероприятия налогового контроля.
Приказом ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829@ утвержден порядок направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) и формы соответствующих запросов.
Приложениями к утвержденным формам указанных запросов предусмотрено, что в мотивировочной части запроса указывается одно или несколько оснований, по которым в банк направлен соответствующий запрос, в частности, в связи с проведением в отношении организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) мероприятий налогового контроля./
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин