Вопрос: Моей супругой были приобретены в банке акции в период брака. Затем эти акции были переведены на мой счет в инвестиционную компанию, с которой заключен договор на оказание брокерских услуг. Сделка была оформлена договором купли-продажи между мной и супругой как основание для перевода акций супруги на мой счет. Затем была осуществлена сделка продажи данных акций через инвестиционную компанию. По окончании календарного года инвестиционная компания удержала НДФЛ со всей суммы дохода при продаже акций и отказалась принять к учету документы, подтверждающие понесенные расходы на приобретение данных акций (договор купли-продажи акций, приобретенных на имя супруги), ссылаясь на Семейный и Гражданский кодексы, а также аргументируя это тем, что инвестиционная компания не рассматривает поступление акций на счет клиента от третьих лиц. А также было отказано в возврате излишне удержанного налога на основании того, что излишне удержанный НДФЛ должна вернуть налоговая инспекция. Считаю данную позицию неправомерной.
Прошу разъяснить ситуацию по данным вопросам:
1. Должна ли инвестиционная компания принять к расходам на приобретение акций договор купли-продажи акций, приобретенных супругой?
2. Правомерны ли действия инвестиционной компании в отказе возврата излишне удержанного налога?
3. Что необходимо сделать для возврата излишне удержанного налога?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 31.01.2010 по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц от операций с ценными бумагами и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок установлены статьей 214.1 Кодекса.
В соответствии со статьей 214.1 Кодекса налоговым агентом признается доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с Кодексом.
Таким образом, в тех случаях, когда организация выступает в качестве одного из вышеуказанных лиц, она является налоговым агентом и обязана исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет сумму налога на доходы физических лиц.
Вместе с тем, на налогового агента не возложена обязанность учитывать доходы и расходы налогоплательщика по операциям, которые осуществлялись без его участия и, соответственно, ответственность за достоверность и полноту сведений о доходах и расходах по таким операциям.
Из этого следует, что организация, в качестве налогового агента, не может учитывать расходы по приобретению физическим лицом ценных бумаг, полученных им без участия налогового агента.
Такие расходы могут быть учтены физическим лицом самостоятельно при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин