Вопрос: Мне мой работодатель дал беспроцентный займ на приобретение недвижимости на условии приобретения квартиры в определенном строящемся доме, у которого в очередной раз переносится срок сдачи со 2 кв. 2010 г. на 4 кв. 2010 г. На руках у меня сейчас только договор участия в долевом строительстве многоквартирного дома.
Так как займ беспроцентный, то у меня наступает обязанность в уплате НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Но в соответствии с п. 1 ст. 212 Налогового кодекса из перечня доходов в виде материальной выгоды исключены доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса.
Я получил справку, подтверждающую право на имущественный налоговый вычет, но в бухгалтерии отказали в освобождения меня от уплаты НДФЛ на сумму материальной выгоды, полученной от экономии на процентах. Как разъяснили мне в УФНС по ХМАО - Югре, право на освобождение меня от уплаты НДФЛ в виде материальной выгоды наступит, когда я воспользуюсь правом имущественного налогового вычета. А этим правом я не могу воспользоваться до тех пор, пока не получу документы, подтверждающие мое право собственности, которые мне выдадут после сдачи дома в эксплуатацию. В итоге я сейчас выплачиваю ссуду и НДФЛ на сумму материальной выгоды и не могу получить возврат по вычетам.
Нельзя ли как-то изменить налоговое законодательство по НДФЛ с материальной выгоды, чтобы право на освобождение от него наступало до оформления в собственность недвижимости при обязательстве налогоплательщика получить с этой недвижимости имущественный налоговый вычет?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 12.02.2010 по вопросу внесения изменений в порядок освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитами, израсходованными на приобретение жилого помещения, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением, в частности, материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в сумму имущественного налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику в связи с новым строительством или приобретением на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них включаются суммы, направленные на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на указанные цели. В отношении процентов по таким займам применяется вышеприведенная норма подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса о не включении# в доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах.
Таким образом, Кодексом установлен комплексный режим освобождения от налогообложения доходов лиц при приобретении жилого помещения (конкретного объекта жилищных прав), предусматривающий получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета по расходам на его приобретение, включая расходы на уплату процентов по целевым займам, полученным на его приобретение, и исключение из подлежащего налогообложению дохода в виде материальной выгоды сумм экономии на процентах, возникающей при уплате процентов по этим займам.
Во всех вышеуказанных случаях основанием для применения соответствующих положений Кодекса является наличие готового жилого помещения и права собственности на него (либо, в случае приобретения квартиры в строящемся доме, акта о передаче).
Установление иного порядка освобождения от налогообложения материальной выгоды будет противоречить общему принципу предоставления вышеперечисленных льгот только при наличии права собственности на жилое помещение либо акта о его передаче налогоплательщику.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин