Вопрос: Согласно письмам Минфина России от 17.06.2009 N 03-04-05-01/470, от 15.06.2009 N 03-04-05-01/464 при приобретении жилья в строящемся доме для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщику достаточно представить в налоговый орган акт о передаче квартиры, а при приобретении квартиры в существующем доме - документ, подтверждающий право собственности на квартиру. Абзац 22 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ гласит: "Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них".
Из данной нормы следует, что при приобретении готового жилья для подтверждения права на вычет в налоговый орган достаточно представить два документа: договор и по выбору налогоплательщика один из документов: либо акт о передаче, либо документ, подтверждающий право собственности (например, свидетельство). При этом договор продажи недвижимости должен быть зарегистрирован, поскольку он подлежит госрегистрации и считается заключенным с момента госрегистрации (п. 2 ст. 558 ГК РФ). Таким образом, зарегистрированного договора и акта достаточно для получения вычета при приобретении готового жилья независимо от получения свидетельства о праве собственности.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 16.12.2009 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более установленного размера.
Согласно абзацу двадцать второму подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, правоустанавливающими документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры, а в существующем доме - свидетельство о государственной регистрации права собственности. Таким образом, для получения имущественного налогового вычета налогоплательщик представляет при приобретении квартиры в существующем доме - договор купли-продажи, свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру и документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин