Вопрос:Мы занимаемся оптовой торговлей пива и планируем с целью увеличения объема продаж в летний сезон приобрести шатры и деревянную мебель для передачи их нашим клиентам и заключить с ними договор аренды. По условиям этого договора планируем включить стоимость арендной платы в стоимость товара.
Правомерно ли включить в расходы при налогообложении прибыли стоимость арендной платы, включенной в стоимость товара, и можно ли включить в расходы стоимость шатров и деревянной мебели, списанных как материально-производственные запасы?
Ответ:Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке формирования расходов в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.
В основе цены товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, лежит сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.
Согласно пункту 4 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 НКРФ.
Учитывая изложенное, по нашему мнению, стоимость товара, формирующаяся на основе затрат, не включает в себя доход, получаемый организацией от передачи имущества в аренду.
В случае, указанном в письме, по нашему мнению, организации необходимо заключить два отдельных договора: договор купли-продажи на реализуемый товар и договор аренды на шатры и деревянную мебель, передающихся в летний сезон клиентам организации с целью увеличения объема продаж.
В этом случае учет расходов и доходов в целях налогообложения прибыли будет осуществляться в порядке, предусмотренном НК РФ, а именно:
доходов от реализации - на основании статьи 249 НК РФ;
доходов от сдачи имущества в аренду - в составе внереализационных доходов на основании пункта 4 статьи 250 НК РФ;
материальных расходов в виде приобретенных шатров и деревянной мебели для сдачи их в аренду и списанных в составе материально-производственных запасов - на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ.
Одновременно сообщаем, что согласно пункту 11.4 Регламента Минфина России от 23 марта 2005 г. N 45н обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.
|
Заместитель директора Департамента |
С.В. Разгулин |