Вопрос: В соответствии с позицией Минфина РФ, изложенной в письмах от 03.06.2009 г. N 03-04-05-01/418 и от 10 февраля 2010 г. N 03-04-05/9-48, налогоплательщик налога на доходы физических лиц в случае продажи в течение одного налогового периода двух квартир вправе применить имущественный налоговый вычет к доходам от продажи одной квартиры и уменьшить налогооблагаемую базу на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение второй проданной налогоплательщиком квартиры.
В период 2009 г. мною было продано две квартиры, одна за 1600000 руб. и вторая за 1500000 руб. Первая квартира была приобретена мною в 2007 году по договору купли-продажи за 1000000 рублей, а вторая, соответственно, приобретена по договору мены. Обе проданные квартиры находились в моей собственности менее трех лет.
Прошу дать разъяснения: вправе ли я в соответствии с подпунком 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ одновременно применить имущественный налоговый вычет в размере 1000000 рублей в отношении доходов, полученных мною от продажи квартиры, реализованной за 1500000 рублей и уменьшить налогооблагаемую базу за 2009 г. на сумму расходов, фактически произведенных мною на приобретение квартиры, реализованной мною за 1600000 рублей, которые составляют 1000000 рублей?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов налогоплательщика при продаже недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Следовательно, при продаже в одном налоговом периоде двух квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имел право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи квартиры в размере до 1000000 рублей, и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи другой квартиры на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением.
|
Заместитель директора Департамента |
С.В. Разгулин |