Ответы на вопросы, поступившие на интернет-интервью
На вопросы отвечает
начальник отдела налогообложения физических лиц
Управления ФНС России по Санкт-Петербургу
Спиридонова Марина Владимировна
ВОПРОС 1: Прошу ответить на вопрос по налогообложению участников общества с ограниченной ответственностью при безвозмездном распределении в их пользу доли, ранее принадлежавшей обществу. Общество выкупило у одного выбывающего участника его долю 4% в Уставном капитале этого же общества номинальной стоимостью 10 тысяч рублей за 400 тысяч рублей и затем безвозмездно распределило ее между 4 оставшимися равными участниками равными долями. Каждый участник получил 1%, 2500 рублей. С какой суммы следует заплатить НДФЛ (13%) участнику? С 2500 рублей или с 100 тысяч рублей?
ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекса) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
В вашем случае налог на доходы физических лиц необходимо будет заплатить от безвозмездного распределения доли уставного капитала в пользу физических лиц, то есть со 100 тысяч рублей, при этом ставка налога у налогоплательщиков - резидентов РФ - составит 13%, у налогоплательщиков-нерезидентов РФ - 30%.
ВОПРОС 2: Раньше я работал на предприятии "НОВОРОСМЕТАЛЛ". 9 марта 2006 года получил производственную травму. После лечения и множественных операций мне на заводе сказали, что для меня нет места. Я как рабочий получал зарплату 11200 рублей, но позже, как выяснилось, заработок стал для налоговой 3600 рублей. Вопрос: как можно мне доказать факт работы с полученной мною заработной платы 11200 рублей? В прошлом году обратился в суд. Мне по суду взыскали 60 тысяч рублей компенсацию морального вреда, 21 тысяча рублей сумма, недополученная с фонда обязательного страхования, 16 тысяч рублей пеня.
Вчера получил письмо с налоговой о взыскании с меня 12628 рублей налога. Правомерны ли действия налоговой?
ОТВЕТ: В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса физические лица, получившие доходы, с которых налоговым агентом не был удержан налог, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.
Как следует из Вашего вопроса, по решению суда Вам были произведены выплаты, указанные в решении, и организация передала сведения о взыскании налога, подлежащего уплате в бюджет в налоговый орган.
Таким образом, у Вас имеется обязанность по представлению декларации по форме 3-НДФЛ и уплате налога, когда организация выплачивала Вам заработную плату и не удерживала налог, и по доходам, полученным по решению суда.
ВОПРОС 3: Облагаются ли налогом перечисления работодателя в негосударственный пенсионный фонд?
ОТВЕТ: Производимая уплата по договору негосударственного пенсионного обеспечения страховых взносов работодателем в пользу работника в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Налогообложению будут подлежать суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами (статья 213.1 Кодекса).
ВОПРОС 4: В октябре 2008 года приобрели квартиру по ипотечному кредиту, регистрация права на муже, в квартире я только зарегистрирована и проживаю совместно с мужем и детьми. Могу ли я оформить налоговый вычет на себя? Имею ли я на это право, муж налоговым вычетом не воспользовался и не хочет, т.к. мне выгоднее. Когда оформлялся кредит, я шла как созаемщик. Муж дал обязательство на то, что по истечении платежного срока право на собственность перейдет ко всем членам семьи.
ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
Если оплата расходов по строительству квартиры была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по строительству квартиры. Поэтому любой из супругов вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, независимо на чье имя оформлены правоустанавливающие и платежные документы.
Передача права, а равно и отказ от пользования имущественным налоговым вычетом одним налогоплательщиком в пользу другого налогоплательщика при приобретении имущества в общую долевую собственность статьей 220 Кодекса не предусмотрены.
ВОПРОС 5: Подскажите, пожалуйста, как можно исправить ситуацию для получения налогового вычета по НДФЛ на обучение ребенка, если и договор, и кассовые чеки составлены на дочку. Деньги для оплаты за обучение давала ей я. В Налоговом кодексе четко не прописаны те требования, которые устанавливает Минфин РФ в своих письмах. Дочка учится на дневном отделении в Санкт-Петербургской Академии экономики и управления. Доходов у нее нет для того, чтобы она сама могла получить стандартный вычет.
ОТВЕТ: При представлении платежных документов по оплате, оформленных на Вашу дочь, с Вашим заявлением на указание, что было дано поручение ребенку внести самостоятельно выданные вами денежные средства в оплату обучения по договору, заключенному с учебным заведением, с приложением поручения или доверенности на оплату Вам может быть предоставлен социальный налоговый вычет.
ВОПРОС 6: Я являюсь пенсионером - инвалидом 2-й группы. В мае 2010 года я продал автомобиль за 300 тысяч рублей, которым владел 2 года. Есть ли у меня льготы по уплате налога на доходы физических лиц?
ОТВЕТ: В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 тысяч рублей по правоотношениям 2010 года.
Доход от продажи автомобиля рассматривается как доход от продажи иного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Принимая во внимание, что машина находилась в Вашей собственности менее трех лет, Вы вправе уменьшить налогооблагаемый доход, полученный от продажи машины, на сумму 250 тысяч рублей или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением.
Предоставление имущественного налогового вычета при продаже имущества осуществляется всем налогоплательщикам независимо от социального положения и возраста.
ВОПРОС 7: Моему ребенку в октябре исполняется 18 лет, до какого периода будет действовать налоговый вычет по коду "108" (1000 рублей на каждого ребенка). До конца года или только лишь до ноября? Где это прописано?
ОТВЕТ: Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов установлен статьей 218 Кодекса.
Стандартный налоговый вычет на детей в возрасте 18 лет предоставляется до конца года, в котором ребенок достиг возраста 18 лет, и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 280 тысяч рублей.
ВОПРОС 8: 1 ноября 2009 года я продал за 124 тысячи рублей автомобиль отечественного производства, который был у меня в собственности 4 года. Какие документы я должен представить в налоговую службу и какие налоги заплатить? И должен ли я в связи с этой продажей подавать декларацию (форма 3-НДФЛ)?
ОТВЕТ: При продаже автомобиля, находящегося в собственности налогоплательщика три года и более, по сделкам, совершенным в 2009 году, обязанности по представлению декларации о доходах по форме 3-НДФЛ не имеется.
ВОПРОС 9: Может ли частное лицо отправить налоговую декларацию в электронном виде? Как это сделать?
ОТВЕТ: В соответствии со статьей 80 Кодекса налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).
Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи при наличии заключенного договора со специализированным оператором связи и электронно-цифровой подписи.
ВОПРОС 10: Подскажите, пожалуйста, имею ли я право как физическое лицо на получение имущественного налогового вычета в результате приобретения незавершенного строительством жилого дома (готовность 75%). Ранее такой вычет предоставлялся, изменилось ли что-то в Налоговом кодексе РФ на данный момент?
ОТВЕТ: Статьей 220 Кодекса предусмотрено предоставление имущественного налогового вычета по приобретению незавершенного строительством жилого дома.
ВОПРОС 11: Получил в порядке наследования в 2009 году земельную долю с/х назначения, оформил ее (получил свидетельство о наследстве по закону, свидетельство о государственной регистрации права) и продал. Обязан ли я подавать декларацию, и если да, то какой налоговый вычет я должен указать в декларации?
ОТВЕТ: Да, Вы обязаны представить налоговую декларацию в связи с продажей земельной доли сельскохозяйственного назначения и можете заявить имущественный налоговый вычет в сумме не более 1 миллиона рублей.
ВОПРОС 12: Надо ли платить налог на доходы физлиц с суммы, полученной по программе самозанятости? Имеются в виду 58800 рублей, полученные от биржи труда по вышеуказанной программе.
ОТВЕТ: Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ, в том числе для целей НДФЛ, установлен льготный порядок учета доходов при получении бюджетных средств на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест, а именно статья 223 Кодекса дополнена пунктом 3 следующего содержания:
Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.
В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных настоящим пунктом, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат превышает сумму расходов, то оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.
ВОПРОС 13: В 2009 году я оплачивала свое высшее образование и в этом же году купила квартиру за 900 тысяч рублей. Могу ли я одновременно воспользоваться двумя налоговыми вычетами: социальным и имущественным?
ОТВЕТ: Да, Вы можете воспользоваться социальным и имущественным налоговыми вычетами, представив налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего учета.
ВОПРОС 14: В 2009 году я продала комнату в коммунальной квартире, бывшую в собственности менее 3-х лет, за 2 миллиона рублей. В марте 2010 года подала декларацию на уплату налога на доходы и просила разделить сумму налога (130 тысяч рублей) на два периода (т.е. уплатить по 65 тысяч рублей соответственно в 2010 и 2011 годах).
В налоговой N 8 Адмиралтейского района Санкт-Петербурга отказали, ссылаясь на статью 224 Налогового кодекса РФ. Деньги от продажи комнаты пошли на покупку квартиры с привлечением ипотечного кредита Сбербанка моим сыном, в которой проживает сын с семьей и я. Я являюсь неработающей пенсионеркой, платим кредит ежемесячно в сумме 40 тысяч рублей. Могу ли я получить одобрение в моей просьбе и уплатить налог равными долями в течение 2010 и 2011 годов?
ОТВЕТ: В случае если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога, то в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 64 Кодекса отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена налогоплательщику на срок, не превышающий один год, соответственно, с единовременной или поэтапной уплатой им суммы задолженности.
Таким образом, Вы вправе обратиться с просьбой о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога с представлением обосновывающих документов в ФНС России, которая в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 63 Кодекса уполномочена принимать решение об изменении срока уплаты налога на доходы физических лиц.
ВОПРОС 15: Прошу Вас ответить на следующий вопрос: буду ли я должен уплатить налог на доходы физических лиц в размере 13% при продаже квартиры, которую я купил в 2008 году за 2 миллиона 200 тысяч рублей, а продал в 2010 году за 1 миллион 700 тысяч рублей, т.к. очень были нужны деньги, а цены на квартиры упали.
ОТВЕТ: У Вас не будет налогооблагаемого дохода, так как Ваши расходы по приобретению квартиры выше, чем доход, полученный от продажи квартиры.
Но в соответствии с действующим законодательством Вы обязаны по окончании налогового периода представить до 30 апреля декларацию о доходах физических лиц по форме 3-НДФЛ и приложить документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением квартиры.
ВОПРОС 16: Почему индивидуальный предприниматель должен сдавать декларацию по земельному налогу, если он уже согласно уведомлений из налоговой оплачивает налог на землю?
ОТВЕТ: Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму земельного налога (авансовых платежей по налогу) в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, и представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу и налоговые расчеты по авансовым платежам.
В случае если физическому лицу, являющемуся индивидуальным предпринимателем, принадлежат также земельные участки, не используемые (не предназначенные для использования) в предпринимательской деятельности (например, земельный участок, занятый жилым домом в котором проживает данный предприниматель), в отношении таких участков земельный налог (авансовые платежи по налогу) уплачивается на основании налоговых уведомлений, направленных налоговым органом.
ВОПРОС 17: Продала автомобиль по нотариальной доверенности в 2000 году гражданам Грузии. Обещали снять с регистрационного учета, но не выполнили. Доверенность закончилась в 2003 году. ТС в РФ не значится, ТО не проходил, разыскать ТС не представляется возможным, снять с регистрационного учета тоже нельзя - отсутствуют регистрационные номерные знаки и документы. Обращалась в налоговую Санкт-Петербурга с заявлением не насчитывать налог - отказали. Считаю отказ необоснованным. Как поступить?
ОТВЕТ: Как следует из Вашего обращения, автомобиль, зарегистрированный на ваше имя, был передан Вами по доверенности в 2000 году. Следовательно, в 2003 году срок действия доверенности истек, и поскольку автомобиль не был снят с регистрационного учета, на Вас возложены законодательством обязанности по уплате транспортного налога за автомобиль, зарегистрированный на Ваше имя.
По вопросам снятия с регистрационного учета зарегистрированного на Ваше имя транспортного средства Вам необходимо обратиться в регистрирующий орган (МРЭО по месту регистрации транспортного средства). Налоговые органы не уполномочены производить снятие с регистрационного учета транспортных средств.