Вопрос: Я являюсь зарегистрированным индивидуальным предпринимателем и поставлена на налоговой учет в Инспекции ФНС России по г. Москве.
Одновременно я веду предпринимательскую деятельность (розничную торговлю) в нескольких муниципальных образованиях Московской области, где имею торговые точки. В связи с этим я дополнительно поставлена на налоговый учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Инспекциях ФНС по городам Домодедово, Долгопрудный, Железнодорожный, Клин, Мытищи, Серпухов и Чехов.
В связи с тем, что я использую труд наемных работников во всех торговых точках, т.е. и в Москве, и в различных муниципальных образованиях Московской области, прошу Вас дать мне разъяснения по следующим вопросам:
1. Куда мне, как налоговому агенту, производить уплату налога на доходы физических лиц по суммам вознаграждений наемных работников?
2. Куда мне, как налоговому агенту, подавать отчетность по форме 2-НДФЛ на наемных работников?
3. Куда мне уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплаты физическим лицам - наёмным работникам?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 10.12.2009 и по вопросу порядка исчисления и уплаты индивидуальным предпринимателем налога на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Указанные индивидуальные предприниматели являются налоговыми агентами.
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, признается налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых им работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности. В связи с этим на такого индивидуального предпринимателя возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц при выплате дохода указанным наемным работникам.
В соответствии с пунктом 7 статьи 226 Кодекса совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
В случае, когда индивидуальный предприниматель состоит на учете в разных налоговых органах, в том числе по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и по месту жительства, налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется указанный единый налог, следует перечислять в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.
В указанный налоговый орган индивидуальному предпринимателю, являющемуся налоговым агентом, следует также представлять сведения о доходах физических лиц соответствующего налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов, в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса.
Согласно статье 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов имеют право получать от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
По вопросу уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Вам следует обращаться в Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, на которое возложены указанные выше функции.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин