Вопрос: Прошу дать разъяснения по предоставлению стандартного налогового вычета на моего ребенка, которому в феврале 2009 года исполнилось 20 лет, а в июне2009 года он закончил технологический колледж по очной форме обучения.
За 2009 года мой доход составил менее 280 000 руб.
Отец моего ребенка умер еще в 2004 году, в связи с этим я являюсь его единственным родителем, что дает мне право на получение налогового вычета в двойном размере. Отмечаю, что оснований для прекращения предоставления налогового вычета в двойном размере в 2009 году нет.
Прав ли налоговый агент, предоставив мне налоговый вычет в двойном размере как единственному родителю только за 6 месяцев 2009 года, т.е. 12 000 руб.?
Я не согласна с действиями налогового агента. Считаю, что налоговый вычет мне должны были предоставить в размере 24 000 руб.
Из положения абзаца 4 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ следует, что указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 280 000 рублей.
В моем случае, как я указывала выше, мой доход за 2009 год составил менее указанной суммы.
Права ли я, полагая, что налоговый вычет в двойном размере мне должны были предоставить до конца 2009 года?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 24.06.2010 по вопросу получения стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.
Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя.
Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю.
Таким образом, Кодексом закреплено право получения родителями стандартного налогового вычета не за каждого ребенка в возрасте до 24 лет, а только за период его обучения по очной форме.
Из письма следует, что Вам, как единственному родителю 20-летнего ребенка, обучающегося по очной форме обучения, и имеющему доход, не превысивший 280 000 рублей, до июля 2009 года предоставлялся стандартный налоговый вычет в двойном размере.
Поскольку в июне 2009 года Ваш ребенок закончил технологический колледж по очной форме обучения, то с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, Вы утратили право получения стандартного налогового вычета, несмотря на то, что Ваш ребенок не достиг 24-летнего возраста.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин