В соответствии со "статьей 23" Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 1, ст. 15; 2010, N 27, ст. 3420) и "Постановлением" Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3258; N 49, ст. 4908; 2005, N 23, ст. 2270; N 52, ст. 5755; 2006, N 32, ст. 3569; N 47, ст. 4900; 2007, N 23, ст. 2801; N 45, ст. 5491; 2008, N 5, ст. 411; N 46, ст. 5337; 2009, N 3, ст. 378; N 6, ст. 738; N 8, ст. 973; N 11, ст. 1312; N 26, ст. 3212; N 31, ст. 3954; 2010, N 5, ст. 531; N 9, ст. 967; N 11, ст. 1224; N 26, ст. 3350) приказываю:
1. Утвердить прилагаемое "Положение" об упрощенном порядке сдачи квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора.
2. Установить, что настоящий Приказ вступает в силу с 1 января 2011 года.
Заместитель
Председателя Правительства
Российской Федерации -
Министр финансов
Российской Федерации
А.Л.Кудрин
Утверждено
Приказом Министерства финансов
Российской Федерации
от 30 сентября 2010 г. N 118н
Положение об упрощенном порядке сдачи квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора
I. Общие положения
1. Настоящее Положение устанавливает упрощенный порядок сдачи квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора (далее - упрощенный экзамен).
Упрощенный экзамен проводится для аудиторов, имеющих действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные до 1 января 2011 года.
2. Упрощенный экзамен проводится единой аттестационной комиссией, созданной в соответствии с Федеральным "законом" от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 1, ст. 15; 2010, N 27, ст. 3420).
3. С целью проведения упрощенного экзамена единая аттестационная комиссия:
а) обеспечивает подготовку вопросов, предлагаемых аудиторам, имеющим действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные до 1 января 2011 г., и желающим сдать упрощенный экзамен (далее - претенденты), на упрощенном экзамене, и устанавливает перечень таких вопросов;
б) осуществляет регистрацию претендентов;
в) обеспечивает оборудованные помещения для проведения упрощенного экзамена, а также необходимые технические средства проведения упрощенного экзамена;
г) осуществляет допуск претендентов на упрощенный экзамен;
д) осуществляет контроль за соблюдением порядка проведения упрощенного экзамена;
е) обеспечивает определение результатов упрощенного экзамена;
ж) обеспечивает сохранность документов и материалов, связанных с проведением и сдачей упрощенного экзамена;
з) осуществляет иные действия, необходимые для проведения упрощенного экзамена.
II. Вопросы, предлагаемые претендентам на упрощенном экзамене
4. На упрощенном экзамене проверяются знания претендентов в следующих областях:
а) бухгалтерский учет и отчетность, включая международные стандарты финансовой отчетности, в банковской сфере и в других сферах (далее - небанковская сфера);
б) профессиональная этика аудитора, контроль качества в аудите, противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, противодействие коррупции (далее - аудит).
5. Области знаний, которые проверяются на упрощенном экзамене у конкретного претендента, определяются в зависимости от типа (типов) квалификационного аттестата аудитора (квалификационных аттестатов аудитора), имеющихся у данного претендента. Таблица соответствия областей знаний, которые проверяются на упрощенном экзамене, типам квалификационных аттестатов аудитора приведена в "приложении" к настоящему Положению.
6. Единая аттестационная комиссия устанавливает перечень вопросов, предлагаемых претендентам на упрощенном экзамене, из областей знаний, предусмотренных настоящим Положением. Перечень вопросов, предлагаемых претендентам на упрощенном экзамене, должен включать:
а) не менее 400 вопросов по бухгалтерскому учету и отчетности в банковской сфере;
б) не менее 500 вопросов по бухгалтерскому учету и отчетности в небанковской сфере;
в) не менее 300 вопросов по аудиту.
Вопросы, предлагаемые претендентам на упрощенном экзамене, подготавливаются в форме тестов с многовариантным ответом.
7. Перечень вопросов, предлагаемых претендентам на упрощенном экзамене, подлежит обновлению ежеквартально не менее чем на 30 процентов, в том числе с учетом изменений, внесенных в нормативные правовые акты, а также международные стандарты финансовой отчетности.
8. Единая аттестационная комиссия обеспечивает осуществление необходимых организационных и технических мер для защиты перечня вопросов, предлагаемых претендентам на упрощенном экзамене, от неправомерного или случайного доступа к нему, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, распространения вопросов, а также от иных неправомерных действий.
III. Порядок регистрации претендентов
9. Для допуска к сдаче упрощенного экзамена претендент регистрируется в единой аттестационной комиссии.
10. Регистрация претендентов осуществляется в электронном виде на официальном сайте единой аттестационной комиссии в сети "Интернет". Для регистрации претендент заполняет электронную регистрационную анкету, сообщая о себе следующие сведения: фамилия, имя, отчество (при наличии); основной регистрационный номер записи в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов; наименование субъекта Российской Федерации, где проживает претендент; электронный адрес, по которому может быть направлено электронное уведомление о регистрации претендента; номера и даты выдачи квалификационных аттестатов аудитора; сведения о прохождении обучения по программам повышения квалификации аудиторов в области аудита; сведения о наличии высшего образования, полученного в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования.
11. Непосредственно после заполнения регистрационной анкеты претенденту автоматически присваивается регистрационный номер, который используется при проведении упрощенного экзамена. Присвоенный претенденту регистрационный номер не подлежит повторному использованию, за исключением случаев повторной сдачи упрощенного экзамена этим же претендентом.
12. Сведения, сообщенные претендентом при электронной регистрации, проверяются единой аттестационной комиссией в течение срока, не превышающего 20 календарных дней со дня присвоения претенденту регистрационного номера.
13. Единая аттестационная комиссия проверяет:
а) соответствие указанных претендентом сведений о том, что он является аудитором на дату регистрации для сдачи упрощенного экзамена, контрольному экземпляру реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов;
б) соответствие указанных претендентом сведений о наличии действительного квалификационного аттестата аудитора (действительных квалификационных аттестатов аудитора) контрольному экземпляру реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов;
в) достоверность указанных претендентом сведений о прохождении им обучения по программам повышения квалификации в области аудита;
г) достоверность указанных претендентом сведений о наличии у него высшего образования, полученного в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования (сплошным или выборочным способом).
14. После проверки сведений, указанных претендентом, единая аттестационная комиссия подтверждает регистрацию претендента для сдачи упрощенного экзамена. Подтверждение осуществляется путем направления претенденту электронного сообщения на электронный адрес, указанный претендентом при регистрации, в срок, предусмотренный "пунктом 12" настоящего Положения.
15. В случае если при проверке сведений единая аттестационная комиссия устанавливает недостоверность (несоответствие) сведений, она уведомляет претендента об отказе в допуске к упрощенному экзамену. Уведомление об отказе в допуске к упрощенному экзамену осуществляется путем направления претенденту электронного сообщения на электронный адрес, указанный претендентом при регистрации, в срок, предусмотренный "пунктом 12" настоящего Положения.
16. Для проведения упрощенного экзамена единая аттестационная комиссия формирует группу претендентов. Численность группы претендентов определяется наличием оборудованных мест сдачи упрощенного экзамена, но не менее 10 претендентов. Группа формируется из числа зарегистрировавшихся претендентов в календарной очередности их регистрации.
17. Дата, время и место проведения упрощенного экзамена, а также порядок доведения информации о них до претендентов устанавливаются единой аттестационной комиссией.
18. При определении мест проведения упрощенного экзамена единая аттестационная комиссия должна обеспечить систематическое проведение упрощенного экзамена в каждом субъекте Российской Федерации (с учетом установленной настоящим Положением минимальной численности группы претендентов).
19. При регистрации претендента должна быть обеспечена возможность выбора претендентом места проведения упрощенного экзамена из числа определенных единой аттестационной комиссией.
20. Информация о дате, времени и месте проведения упрощенного экзамена доводится до сведения претендентов не менее чем за 10 календарных дней до даты проведения упрощенного экзамена.
IV. Порядок проведения упрощенного экзамена
21. Претендент допускается к упрощенному экзамену при предъявлении паспорта гражданина Российской Федерации или иного документа, удостоверяющего его личность. Претендент, не имеющий при себе паспорта гражданина Российской Федерации или иного документа, удостоверяющего его личность, либо опоздавший к началу упрощенного экзамена, считается не явившимся на упрощенный экзамен.
22. Упрощенный экзамен проводится в форме компьютерного тестирования.
23. Каждый претендент получает индивидуальный тест, сформированный из перечня вопросов, предлагаемых претендентам на упрощенном экзамене, в автоматическом режиме. Индивидуальный тест состоит из 30 вопросов по бухгалтерскому учету и отчетности (в банковской или небанковской сфере) и (или) 30 вопросов по аудиту.
24. Претендент получает доступ к индивидуальному тесту в автоматическом режиме после ввода регистрационного номера. Доступ претендента к индивидуальному тесту прекращается в автоматическом режиме после ответа на последний вопрос индивидуального теста или по истечении времени, отведенного для ответов на все вопросы индивидуального теста.
25. Претендент получает доступ к каждому следующему вопросу индивидуального теста для ответа на него после ответа на предыдущий вопрос. Пересмотр ответов на вопросы индивидуального теста претендентом не допускается.
26. Для ответов на все вопросы индивидуального теста претенденту предоставляется не более 2 часов 30 минут. В случае если вопросы индивидуального теста охватывают одну область знаний, то для ответов на все вопросы индивидуального теста претенденту предоставляется не более 1 часа.
27. Упрощенный экзамен проводится в помещениях, оборудованных компьютерной техникой, позволяющей формировать и доводить до каждого претендента индивидуальный тест в режиме реального времени. Каждый претендент должен быть обеспечен отдельным рабочим столом. Размещение претендентов в указанных помещениях должно исключать возможность общения претендентов.
28. Упрощенный экзамен сдается претендентом самостоятельно на русском языке без помощи переводчика и каких-либо иных лиц.
29. При проведении упрощенного экзамена претендентам запрещается:
а) вносить в помещение, в котором проводится упрощенный экзамен, и пользоваться нормативными правовыми актами Российской Федерации, справочными и иными материалами, средствами связи и компьютерной техники (за исключением предоставленной единой аттестационной комиссией);
б) вести переговоры с другими претендентами;
в) вести какие-либо записи на бумажном или ином носителе информации;
г) покидать помещение, в котором проводится упрощенный экзамен, во время упрощенного экзамена (за исключением случаев, установленных единой аттестационной комиссией).
Претенденты, нарушившие указанные требования, удаляются из помещения, в котором проводится упрощенный экзамен, и считаются не сдавшими упрощенный экзамен.
30. В помещении, в котором проводится упрощенный экзамен, допускается присутствие только претендентов, представителей единой аттестационной комиссии, специалистов, осуществляющих техническое обслуживание компьютерной техники.
31. В случае если при проведении упрощенного экзамена произошел технический сбой в работе компьютерной техники (поломка компьютера, сбой программных средств, отключение снабжения электрической энергией, другое), то единая аттестационная комиссия устраняет техническую неисправность и предоставляет претенденту возможность завершить сдачу упрощенного экзамена. При отсутствии технической возможности продолжения тестирования претендента единая аттестационная комиссия устанавливает для него другую дату и время сдачи им упрощенного экзамена (с учетом вопросов индивидуального теста, на которые претендент дал ответы до момента технического сбоя компьютерной техники).
V. Порядок определения результатов упрощенного экзамена
32. За каждый правильный ответ на тест претендент получает 2 балла, за неправильный ответ или отсутствие ответа - 0 баллов.
33. Претендент, получивший за ответы на все тесты не менее 104 баллов, считается сдавшим упрощенный экзамен. Претендент, получивший за ответы на все тесты менее 104 баллов, считается не сдавшим упрощенный экзамен.
В случае если вопросы индивидуального теста охватывают одну область знаний, то претендент, получивший за ответы на все вопросы не менее 52 баллов, считается сдавшим упрощенный экзамен, а претендент, получивший за ответы на все вопросы менее 52 баллов, считается не сдавшим упрощенный экзамен.
34. Протокол результатов упрощенного экзамена формируется в автоматическом режиме непосредственно после сдачи группой претендентов упрощенного экзамена. Единая аттестационная комиссия определяет лиц, уполномоченных на подписание протокола результатов упрощенного экзамена.
35. Решение о сдаче (несдаче) претендентами упрощенного экзамена принимается единой аттестационной комиссией не позднее 10 календарных дней со дня проведения упрощенного экзамена. Решение о сдаче (несдаче) претендентами упрощенного экзамена подписывается руководителем единой аттестационной комиссии или лицом, им уполномоченным.
36. Решение единой аттестационной комиссии о сдаче (несдаче) претендентами упрощенного экзамена объявляется единой аттестационной комиссией не позднее 5 календарных дней со дня принятия этого решения. Датой объявления решения единой аттестационной комиссии о сдаче (несдаче) упрощенного экзамена считается день размещения этого решения на официальном сайте единой аттестационной комиссии в сети "Интернет".
37. В случае неявки зарегистрировавшегося претендента на упрощенный экзамен или несдачи претендентом упрощенного экзамена претендент вправе повторно сдавать упрощенный экзамен в порядке, установленном настоящим Положением.
38. Претендент имеет право подать апелляцию на нарушение порядка регистрации претендентов, порядка проведения упрощенного экзамена, порядка определения результатов упрощенного экзамена. Апелляция подается в единую аттестационную комиссию не позднее 30 календарных дней с даты объявления результатов упрощенного экзамена по форме, утвержденной единой аттестационной комиссией. Апелляция подается в электронном виде на официальном сайте единой аттестационной комиссии в сети "Интернет". В апелляции указывается регистрационный номер претендента. Единая аттестационная комиссия уведомляет претендента о получении апелляции не позднее 3 рабочих дней со дня ее получения путем направления ему электронного сообщения на электронный адрес, указанный претендентом при регистрации.
39. Апелляция рассматривается единой аттестационной комиссией не более 30 календарных дней с даты уведомления о получении апелляции единой аттестационной комиссией.
40. Результат рассмотрения апелляции объявляется единой аттестационной комиссией не позднее 5 календарных дней с даты принятия соответствующего решения.
Приложение
к Положению
об упрощенном порядке сдачи
квалификационного экзамена
на получение квалификационного
аттестата аудитора, утвержденному
Приказом Министерства финансов
Российской Федерации
от 30 сентября 2010 г. N 118н
Таблица соответствия областей знаний, которые проверяются на упрощенном экзамене, типам квалификационных аттестатов аудитора
+-------------------------------------------------------------------------+ ¦ Области знаний, которые проверяются на упрощенном экзамене ¦ +------------------------+-----------------------+------------------------+ ¦ бухгалтерский учет и ¦ бухгалтерский учет и ¦ аудит ¦ ¦отчетность в банковской ¦ отчетность в ¦ ¦ ¦ сфере + аудит ¦ небанковской сфере + ¦ ¦ ¦ ¦ аудит ¦ ¦ +------------------------+-----------------------+------------------------+ ¦Квалификационный ¦Квалификационный ¦Квалификационный ¦ ¦аттестат аудитора в ¦аттестат аудитора в ¦аттестат аудитора в ¦ ¦области общего аудита, ¦области банковского ¦области общего аудита, ¦ ¦выданный до или (и) ¦аудита ¦выданный после 1 ноября ¦ ¦после 1 ноября 2009 г. ¦ ¦2009 г., и ¦ ¦ ¦ ¦квалификационный ¦ ¦ ¦ ¦аттестат аудитора в ¦ ¦ ¦ ¦области банковского ¦ ¦ ¦ ¦аудита ¦ +------------------------+-----------------------+------------------------+ ¦Квалификационный ¦Квалификационный ¦Квалификационный ¦ ¦аттестат аудитора в ¦аттестат аудитора в ¦аттестат аудитора в ¦ ¦области общего аудита, ¦области общего аудита, ¦области общего аудита, ¦ ¦выданный до или (и) ¦выданный до 1 ноября ¦выданный до и после 1 ¦ ¦после 1 ноября 2009 г., ¦2009 г., и ¦ноября 2009 г., ¦ ¦и квалификационный ¦квалификационный ¦квалификационный ¦ ¦аттестат аудитора в ¦аттестат аудитора в ¦аттестат аудитора в ¦ ¦области аудита ¦области банковского ¦области аудита ¦ ¦страховщиков ¦аудита ¦страховщиков и ¦ ¦ ¦ ¦квалификационный ¦ ¦ ¦ ¦аттестат аудитора в ¦ ¦ ¦ ¦области банковского ¦ ¦ ¦ ¦аудита ¦ +------------------------+-----------------------+------------------------+ ¦Квалификационный ¦Квалификационный ¦Квалификационный ¦ ¦аттестат аудитора в ¦аттестат аудитора в ¦аттестат аудитора в ¦ ¦области общего аудита, ¦области общего аудита, ¦области общего аудита, ¦ ¦выданный до или (и) ¦выданный до 1 ноября ¦выданный до и после 1 ¦ ¦после 1 ноября 2009 г., ¦2009 г., ¦ноября 2009 г., ¦ ¦и квалификационный ¦квалификационный ¦квалификационный ¦ ¦аттестат аудитора в ¦аттестат аудитора в ¦аттестат аудитора в ¦ ¦области аудита бирж, ¦области аудита ¦области аудита бирж, ¦ ¦внебюджетных фондов и ¦страховщиков и ¦внебюджетных фондов и ¦ ¦инвестиционных ¦квалификационный ¦инвестиционных ¦ ¦институтов ¦аттестат аудитора в ¦институтов и ¦ ¦ ¦области банковского ¦квалификационный ¦ ¦ ¦аудита ¦аттестат аудитора в ¦ ¦ ¦ ¦области банковского ¦ ¦ ¦ ¦аудита ¦ +------------------------+-----------------------+------------------------+ ¦Квалификационный ¦Квалификационный ¦Квалификационный ¦ ¦аттестат аудитора в ¦аттестат аудитора в ¦аттестат аудитора в ¦ ¦области общего аудита, ¦области общего аудита, ¦области общего аудита, ¦ ¦выданный до или (и) ¦выданный до 1 ноября ¦выданный до или (и) ¦ ¦после 1 ноября 2009 г., ¦2009 г., ¦после 1 ноября 2009 г., ¦ ¦квалификационный ¦квалификационный ¦квалификационный ¦ ¦аттестат аудитора в ¦аттестат аудитора в ¦аттестат аудитора в ¦ ¦области аудита ¦области аудита бирж, ¦области аудита бирж, ¦ ¦страховщиков и ¦внебюджетных фондов и ¦внебюджетных фондов и ¦ ¦квалификационный ¦инвестиционных ¦инвестиционных ¦ ¦аттестат аудитора в ¦институтов и ¦институтов, ¦ ¦области аудита бирж, ¦квалификационный ¦квалификационный ¦ ¦внебюджетных фондов и ¦аттестат аудитора в ¦аттестат аудитора в ¦ ¦инвестиционных ¦области банковского ¦области аудита ¦ ¦институтов ¦аудита ¦страховщиков и ¦ ¦ ¦ ¦квалификационный ¦ ¦ ¦ ¦аттестат аудитора в ¦ ¦ ¦ ¦области банковского ¦ ¦ ¦ ¦аудита ¦ +------------------------+-----------------------+------------------------+ ¦Квалификационный ¦Квалификационный ¦Квалификационный ¦ ¦аттестат аудитора в ¦аттестат аудитора в ¦аттестат аудитора в ¦ ¦области аудита ¦области банковского ¦области общего аудита, ¦ ¦страховщиков ¦аудита и ¦выданный до 1 ноября ¦ ¦ ¦квалификационный ¦2009 г., ¦ ¦ ¦аттестат аудитора в ¦квалификационный ¦ ¦ ¦области аудита ¦аттестат аудитора в ¦ ¦ ¦страховщиков ¦области общего аудита, ¦ ¦ ¦ ¦выданный после 1 ноября ¦ ¦ ¦ ¦2009 г., и ¦ ¦ ¦ ¦квалификационный ¦ ¦ ¦ ¦аттестат аудитора в ¦ ¦ ¦ ¦области банковского ¦ ¦ ¦ ¦аудита ¦ +------------------------+-----------------------+------------------------+ ¦Квалификационный ¦Квалификационный ¦ ¦ ¦аттестат аудитора в ¦аттестат аудитора в ¦ ¦ ¦области аудита бирж, ¦области банковского ¦ ¦ ¦внебюджетных фондов и ¦аудита и ¦ ¦ ¦инвестиционных ¦квалификационный ¦ ¦ ¦институтов ¦аттестат аудитора в ¦ ¦ ¦ ¦области аудита бирж, ¦ ¦ ¦ ¦внебюджетных фондов и ¦ ¦ ¦ ¦инвестиционных ¦ ¦ ¦ ¦институтов ¦ ¦ +------------------------+-----------------------+------------------------+ ¦Квалификационный ¦Квалификационный ¦ ¦ ¦аттестат аудитора в ¦аттестат аудитора в ¦ ¦ ¦области аудита ¦области банковского ¦ ¦ ¦страховщиков и ¦аудита, ¦ ¦ ¦квалификационный ¦квалификационный ¦ ¦ ¦аттестат аудитора в ¦аттестат аудитора в ¦ ¦ ¦области аудита бирж, ¦области аудита ¦ ¦ ¦внебюджетных фондов и ¦страховщиков и ¦ ¦ ¦инвестиционных ¦квалификационный ¦ ¦ ¦институтов ¦аттестат аудитора в ¦ ¦ ¦ ¦области аудита бирж, ¦ ¦ ¦ ¦внебюджетных фондов и ¦ ¦ ¦ ¦инвестиционных ¦ ¦ ¦ ¦институтов ¦ ¦ +------------------------+-----------------------+------------------------+