Вопрос: В 2009 году мной приобретена квартира, не имеющая отделки, за 1260000 рублей. Все расходы на отделку квартиры были осуществлены в 2010 году. В 2010 году мною получен имущественный вычет по доходам 2009 года в сумме, израсходованной только на приобретение квартиры. При этом вычет (в части расходов на приобретение квартиры - 1260000 руб.) израсходован не полностью (примерно на 65%).
1. Необходимо ли при подаче декларации по форме З-НДФЛ и заявления на получение остающейся части имущественного вычета в 2011 году и в последующие годы представлять в налоговый орган документы, которые ранее уже были представлены для получения вычета по расходам на приобретение квартиры за 2009 год при подаче соответствующих декларации и заявления в 2010 году (копии свидетельства о регистрации права собственности на квартиру и договора купли-продажи)?
2. Вправе ли я в 2011 году (и в последующие годы) воспользоваться имущественным вычетом по расходам на отделку квартиры в 2010 году в дополнение к остатку имущественного вычета по расходам на приобретение квартиры, перенесенному на 2010 год (и последующие годы)?
3. Необходимо ли при подаче декларации по форме 3-НДФЛ и заявления на получение остающейся части имущественного вычета в 2012 году и в последующие годы представлять в налоговый орган документы, которые ранее уже были представлены для получения вычета по расходам на отделку квартиры за 2010 год при подаче соответствующих декларации и заявления в 2011 году (копии договора подряда на отделку квартиры, платежных документов об оплате приобретенных отделочных материалов)?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 21.07.2010 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
При этом в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:
расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.
Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры (прав на квартиру) без отделки.
Таким образом, подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщику предоставлено право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в случае наличия у него документально подтвержденных расходов по достройке квартиры, приобретенной без отделки.
Поскольку расходы произведены на отделку приобретенной квартиры, по расходам на приобретение которой был предоставлен имущественный налоговый вычет, налогоплательщик вправе также получить имущественный налоговый вычет в части расходов на отделку данной квартиры. При этом общая сумма имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Согласно абзацу двадцать четвертому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Для получения информации о документах, необходимых для получения имущественного налогового вычета и подтверждения неиспользованного остатка имущественного налогового вычета, Вам следует обратиться в налоговый орган по месту жительства.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин