Вопрос: Мы с женой (далее - физлица) в апреле 2010 г. направили в ИФНС документы на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением квартиры в новостройке. Квартира приобретена по договору купли-продажи в сентябре 2009 г. Акт приема-передачи получен в декабре 2009 г. Также, в декабре 2009 г., по обращению физлиц вынесено решение суда о признании их права собственности на квартиру. Решение вступило в силу в начале января 2010 г., и Свидетельство о собственности было получено в мае 2010 г. Документы поданы (и приняты) в ИФНС 22 апреля 2010. В вычете физлицам было отказано со ссылкой на Письмо Минфина России от 19.04.2010 г. N 03-04-05/9-211. Имеют ли право физлица на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2009 г. в данной ситуации? Что является правоустанавливающим документом, необходимым для получения имущественного налогового вычета в данной ситуации? Обязана ли ИФНС в дополнение к вычету выплатить пени в случае нарушения сроков рассмотрения поданных документов на имущественный налоговый вычет?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 07.07.2010 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, но не более 2000000 рублей, направленных в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик осуществлял расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
Согласно абзацу двадцать второму подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.
Таким образом, в указанном абзаце содержится перечень документов, требующихся для получения имущественного налогового вычета при приобретении квартиры.
В случае приобретения квартиры по договору участия в долевом строительстве имущественный налоговый вычет может быть получен до регистрации права собственности на квартиру, а при приобретении квартиры по договору купли-продажи имущественный налоговый вычет может быть получен при предоставлении документов, подтверждающих право собственности.
Из обращения следует, что квартира была приобретена по договору купли-продажи в 2009 году, а решение суда о признании права собственности на квартиру вступило в силу в январе 2010 года, свидетельство о праве собственности получено в мае 2010 года.
Следовательно, поскольку квартира была приобретена в готовом доме по договору купли-продажи, налогоплательщик для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, должен предоставить договор купли-продажи квартиры и свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру. Поскольку право собственности зарегистрировано в 2010 году, то и право на получение имущественного налогового вычета также возникло в 2010 году.
Указанный вычет налогоплательщик может получить при предоставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 год и последующие годы.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин