Вопрос: По итогам работы с 11.07.2008 г. по 31.12.2009 г. в соответствии с Решением Межрайонной Инспекции ФНС России о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в мой адрес выслано требование об уплате федеральных налогов и сборов по состоянию на 9 августа 2010 года на сумму 62454 рубля, штрафы на сумму 16539,85 руб., пени 12709,94 руб.; итого к уплатите 91703,79 руб.
Считаю, что требование об уплате налогов на указанную сумму правомерно, однако в настоящее время у меня нет финансовой возможности рассчитаться по налогам своевременно.
В соответствии с п. 2 ст. 64 НК РФ отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены, если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога.
В случае единовременной уплаты налога в требуемой сумме меня (ИП) неминуемо ожидает банкротство, а в условиях проживания в селе с населением чуть более 3000 жителей я пополню ряды безработных на учёте в местном Центре занятости, что не устраивает меня и мою семью, а также невыгодно государству.
Обстоятельств для изменения срока уплаты налогов в соответствии со ст. 62 НК РФ не имеется.
На основании изложенного прошу изменить срок уплаты федеральных налогов в отношении меня на срок до одного года.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 06.11.2010 по вопросу о предоставлении отсрочки по уплате федеральных налогов на срок до одного года и сообщает следующее.
Порядок и условия предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов установлены главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Статьей 63 Кодекса определены органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов.
Органом, уполномоченным по принятию решений о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате федеральных налогов (за исключениями, указанными в пункте 1 статьи 63 Кодекса) на срок, не превышающий один год, является ФНС России.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 64 Кодекса отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, если имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога.
Пунктом 5 статьи 64 Кодекса установлено, что заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога подается заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган. Копия указанного заявления в пятидневный срок со дня его подачи в уполномоченный орган направляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета.
К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога прилагаются документы, указанные в пунктах 5 и 5.1 статьи 64 Кодекса.
К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 4 пункта 2 статьи 64 Кодекса, в соответствии с абзацем пятым пункта 5.1 статьи 64 Кодекса прилагаются сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание).
В соответствии с пунктом 11 Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа, утвержденного приказом ФНС России от 28.09.2010 N ММВ-7-8/469@ (зарегистрировано в Минюсте России 27.10.10 N 18836) на основании пункта 5 статьи 61 Кодекса, заинтересованное лицо, претендующее на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов, пени и штрафа по основаниям, указанным в пункте 2 статьи 64 Кодекса, представляет поручительство в соответствии со статьей 74 Кодекса либо залог в соответствии со статьей 73 Кодекса.
Заинтересованное физическое лицо, претендующее на изменение срока уплаты федеральных налогов, обращается в ФНС России через управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту жительства этого лица.
Договор поручительства либо договор залога со стороны налогового органа заключается управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту жительства заинтересованного лица. Для оформления договора поручительства либо договора залога заинтересованное лицо и поручитель либо залогодатель должны одновременно обратиться с письменным заявлением в налоговый орган. Вышеуказанным приказом предусмотрены рекомендуемые образцы заявлений о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, о согласии на поручительство (залоге), о поручительстве (залоге).
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин