Вопрос: Федеральным законом от 23.03.2007 г. N 38-ФЗ в п. 6 ст. 217 НК РФ внесено изменение, в соответствие с которым с 1 января 2008 г. от налогообложения освобождаются выплаты по грантам, предоставленным российскими организациями по перечню, утвержденному Правительством РФ.
Я являюсь исполнителем исследований, поддержанных грантами Российского фонда фундаментальных исследований (РФФИ). Этот фонд включен в Перечень. Однако длительное время я и мои коллеги не могли воспользоваться правом освобождения от НДФЛ с выплат по грантам. Более двух лет с момента опубликования закона не утверждался Перечень. Потом налоговые органы придумывали различные причины, по которым мы не подпадаем под действие п. 6 ст. 217 НК РФ.
В письме Минфина РФ от 3 марта 2010 г. N 03-04-06/9-20 Вы аргументированно разъяснили, что получателями грантов являются физические лица в лице руководителя конкурсного проекта и исполнителей проекта. Средства на оплату труда, выплачиваемые из сумм грантов по распоряжению руководителей проекта научным работникам учреждений, принимающим участие в проектах РФФИ и РГНФ, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 6 ст. 217 НК РФ.
Только в этом году НДФЛ с выплат по грантам в нашем институте не взимался.
Однако продолжаются проблемы с возвратом излишне удержанного НДФЛ по грантам за предыдущие годы.
Разъясните: должны ли нам вернуть излишне уплаченный НДФЛ?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 29.10.2010 по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при получении грантов исполнителями конкурсных проектов Российского фонда фундаментальных исследований (РФФИ), и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Федеральным законом от 23.03.2007 N 38-Ф3 "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в пункт 6 статьи 217 Кодекса, предусматривающие с 1 января 2008 года освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц сумм, получаемых налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации наряду с международными и иностранными организациями, также и российскими организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации.
Для реализации пункта 6 статьи 217 Кодекса Правительство Российской Федерации постановлением от 15.07.2009 N 602 утвердило Перечень российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению (далее - Перечень организаций).
Российский фонд фундаментальных исследований (РФФИ) был включен в Перечень организаций, утвержденный вышеупомянутым постановлением Правительства Российской Федерации от 15.07.2009 N 602.
Соответственно, средства, выплачиваемые из сумм грантов по распоряжению руководителей проекта научным работникам учреждений Российской Академии наук (РАН), принимающим участие в проектах РФФИ, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц с момента вступления в силу Перечня организаций, то есть с 04.08.2009.
Соответствующий Перечень организаций может меняться, дополняться и т.п. При этом обратная сила соответствующих положений не предусмотрена.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин