Вопрос: В письме Минфина России от 12.04.10 N 03-04-06/9-72 описан новый алгоритм действий налогового агента при предоставлении имущественного налогового вычета по месту работы. Алгоритм сделал бессмысленным обращение в налоговую инспекцию с заявлением на разрешение на возврат сумм НФДЛ у работодателя в текущем году, если, например, квартира куплена во второй половине года.
1. Допустим, налогоплательщик, купивший квартиру в 2010 году и не обращавшийся в налоговую инспекцию за получением имущественного налогового вычета, в январе 2011 года подаст декларацию за 2010 год и заявление на предоставление имущественного вычета у работодателя в 2011 году. Как быстро налоговая инспекция вернет НФДЛ за 2010 год и выдаст уведомление о размере имущественного вычета в 2011 году у работодателя?
2. Как налогоплательщику определить: какие из писем Минфина России (от 26.06.2006 N 03-05-01-04/188, от 13.02.2007 N 03-04-06-01/35, от 02.04.2007 N 03-04-06-01/103, от 12.04.10 N 03-04-06/9-72) считать законными, а какие - незаконными?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение, поступившее из ФНС России письмом от 30.09.2011 N ЯК-17-3/1313, по вопросу порядка предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.
В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется, начиная с доходов, выплачиваемых в том месяце, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.
Статья 220 Кодекса не предусматривает, что весь имущественный налоговый вычет должен быть получен в одном налоговом периоде.
Так, если по итогам налогового периода имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то в соответствии с абзацем двадцать восьмым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение у работодателя остатка имущественного налогового вычета в последующие налоговые периоды.
В целях получения нового подтверждения в налоговом органе на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета у работодателя достаточно представить в налоговый орган вместе с заявлением справку о доходах по форме 2-НДФЛ, которую работодатель может выдать в конце текущего налогового периода.
Что касается перечисленных в обращении писем Минфина России, то они адресованы конкретным заявителям и не являются нормативными правовыми актами.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин