Вопрос: Я купила квартиру в 2007 году в районе-новостройке. Покупка была оформлена предварительным договором купли-продажи. На тот момент новое законодательство в сфере защиты прав инвесторов еще не действовало и покупателям недвижимости предлагались на заключение лишь "вексельные" схемы и предварительные договоры купли-продажи. Оплата по предварительному договору купли-продажи была произведена мной сразу же после его заключения - в 2007 году.
Получила временный ордер (так как право собственности еще не было передано мне продавцом), сделала ремонт.Свидетельство о собственности на квартиру я получила только в августе 2009 года.
В налоговой инспекции мне отказали в предоставлении налогового вычета за 2008 год, мотивируя тем, что право собственности получено мной только в 2009 году.
В августе 2009 года из-за кризиса меня, как пенсионера, сократили.
В моей ситуации я ждала оформления права собственности больше 2 лет, чтобы воспользоваться законным правом по использованию налогового вычета. А сейчас выясняется, что из-за того, что не по моей вине так долго оформлялось право собственности, я не могу подать документы на налоговый вычет за 2008 год и воспользоваться своим правом в полной мере, хотя квартира была полностью мной оплачена еще в 2007 году.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, поступившее из Аппарата Правительства Российской Федерации письмом от 22.11.2010 N П48-96173, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
В соответствии с абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры и документы, подтверждающие право собственности на квартиру.
Из письма следует, что в 2007 году был заключен предварительный договор купли-продажи квартиры, а свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру выдано налогоплательщику в 2009 году. В этом же году налогоплательщик вышел на пенсию.
Таким образом, поскольку квартира была приобретена в готовом доме по договору купли-продажи, налогоплательщик для подтверждения Права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, должен представить основной договор купли-продажи квартиры и свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру.
Указанный вычет налогоплательщик может получить при представлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год и последующие годы.
Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13 процентов.
Пунктом 2 статьи 217 Кодекса установлено, что пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождаются от налогообложения.
Следовательно, поскольку с дохода в виде пенсии сумма налога не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется, то имущественный налоговый вычет к таким доходам не применяется.
При этом налогоплательщик может воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета при наличии иных доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин