Вопрос: В отношении клиента налоговым органом принято решение о приостановлении расходных операций по его банковскому счету, что означает в соответствии с п. 1 ст. 76 НК РФ прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей). сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.
При этом в отношении указанного клиента в банк поступают Постановления судебных приставов-исполнителей, вынесенные на основании исполнительных документов, выданных судом:
- об обращении взыскания на денежные средства по исполнительным документам о взыскании заработной платы в пользу физических лиц;
- об обращении взыскания на денежные средства по актам налоговых органов о взыскании налоговых платежей в пользу налогового органа.
1. Вправе ли Банк осуществить расходную операцию по списанию денежных средств с банковского счета клиента по Постановлению судебного пристава-исполнителя на взыскание заработной платы/налоговых платежей и их перечислению на депозитный счет подразделения службы судебных приставов, учитывая, что расходные операции по счету приостановлены по решению налогового органа?
2. Будет ли Банк привлечен к ответственности в соответствии со статьей 134 НК РФ при осуществлении расходной операции по банковскому счету клиента по основаниям, указанным в п. 1 настоящего запроса?
Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо от 18.01.2011 N 051/2373 по вопросу о применении статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.
Согласно пункту 1 статьи 76 Кодекса приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи. Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.
Очередность списания банком денежных средств со счета клиента при недостаточности средств для удовлетворения всех предъявленных к нему требований регулируется статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации и пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 13.12.2010 N 357-ФЗ "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов".
Исходя из указанных норм следует, что приостановление по решению налогового органа операций по счетам клиента в банке не распространяется, в частности, на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов, а также на платежи, списание которых производится по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовым договорам.
Порядок исполнения банками требований, содержащихся в судебных актах, урегулирован Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".
В соответствии со статьей 70 указанного Федерального закона перечисление денежных средств со счета должника производится на основании исполнительного документа и (или) постановления судебного пристава-исполнителя без представления в банк судебным приставом-исполнителем расчетных документов.
Банк, осуществляющий обслуживание счетов должника, исполняет содержащиеся в исполнительном документе требования о взыскании денежных средств в течение трех дней со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя.
В случае получения банком исполнительного документа от судебного пристава-исполнителя исполнение содержащихся в исполнительном документе требований о взыскании денежных средств осуществляется путем их перечисления на депозитный счет подразделения судебных приставов.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин