Вопрос: Прошу дать разъяснения по вопросу, касающемуся заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход.
Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю в двух муниципальных образованиях - городском округе Тольятти и городском округе Самара. В городе Тольятти предприниматель стоит на учете в налоговой инспекции как плательщик ЕНВД. Все остальные налоги, в том числе ЕНВД, относящийся к городскому округу Самара, предприниматель уплачивает по месту своей регистрации в городе Самаре.
Правильно ли поступает предприниматель, если налоговая декларация по ЕНВД у него единая, сдает он ее и в городе Самаре, и в городе Тольятти одинаковую? При этом в разделе 1 декларации заполняются две строки 020 и, соответственно, указываются суммы исчисленного налога по каждому коду ОКАТО?
Следует ли предпринимателю сдавать единую декларацию по ЕНВД или же необходимо составлять ее отдельно по каждому муниципальному образованию?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 27.01.2011 по вопросу сдачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании представленной информации сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе:
по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем пункта 2 статьи 346.28 Кодекса);
по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса.
Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
Если индивидуальный предприниматель - налогоплательщик единого налога на вмененный доход осуществляет розничную торговлю (кроме развозной и разносной розничной торговли) в двух муниципальных образованиях, то он должен зарегистрироваться в качестве плательщика указанного налога на территории каждого муниципального образования. В связи с этим сумма единого налога на вмененный доход должна быть исчислена налогоплательщиком по каждому муниципальному образованию отдельно.
Пунктом 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденного приказом Минфина России от 8 декабря 2008 г. N 137н (с изменениями и дополнениями) "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения", установлено, что декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме.
Таким образом, налогоплательщик, осуществляющий один вид предпринимательской деятельности в нескольких муниципальных образованиях, обязан представлять декларацию по указанному налогу в налоговые органы в каждом месте осуществления данной деятельности.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин