В соответствии с Вашим обращением от 19.11.2010 и письмом депутата Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации от 23.12.2010 N 1019-Р в Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрен вопрос о представлении в налоговые органы налоговой и бухгалтерской отчетности по результатам ведения финансово-хозяйственной деятельности гаражными кооперативами и сообщается следующее.
В соответствии с подпунктами 3-5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями Федерального закона "О бухгалтерском учете".
Пунктом 1 статьи 80 Кодекса установлено, что налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 7 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71 отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах. Обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием как такового налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.
В соответствии с Федеральным законом от 30.10.2009 N 242-ФЗ "О внесении изменения в статью 373 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" уточнено понятие "налогоплательщики налога на имущество организаций", которыми признаны организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (пункт 1 статьи 373 Кодекса). Таким образом, организации, у которых отсутствует указанное имущество, не признаются налогоплательщиками налога на имущество организаций, и у них не возникает обязанность представлять в налоговые органы налоговые декларации (расчеты).
В связи с уточнением Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" понятия "налогоплательщики водного налога" организации, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование, которое не признается объектом налогообложения по указанному налогу, не должны представлять налоговую декларацию по этому налогу в налоговые органы.
Кроме того, в соответствии с внесенными указанным Федеральным законом изменениями в статью 363.1 Кодекса отменено представление налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу.
В соответствии с пунктом 2 статьи 289 Кодекса некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль организаций, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.
Абзацем вторым пункта 2 статьи 80 Кодекса установлено, что лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.07.2007 N 62н. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица.
Согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов один раз в год не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, совершенствование налоговой отчетности предполагает упрощение форм налоговых деклараций (расчетов), уточнение порядка их представления в налоговые органы, в том числе в электронном виде, сокращение количества отчетности, представляемой в налоговые органы.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин