Вопрос: ООО осуществляет деятельность по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных средств, подлежащую налогообложению ЕНВД. Иных видов деятельности нет.
19 мая 2010 года был заключен договор о субсидировании на начальной стадии становления бизнеса. Субсидирование осуществлялось строго в соответствии со сметой расходов.
Субсидия в сумме 298856 рублей 80 копеек поступила на расчетный счет ООО 4 июня 2010 года и 7 июня 2010 года была полностью израсходована согласно смете на оплату аренды помещения за 5 месяцев, на приобретение оборудования, необходимого для осуществления вышеуказанного вида деятельности. Данные расходы в бухгалтерском учете учтены как прочие расходы и не вошли в себестоимость оказанных услуг.
Сумма субсидии была отражена в налоговой декларации по налогу на прибыль как внереализационный доход, согласно ст. 25 НК РФ был начислен налог на прибыль с применением налоговой ставки в размере 20%.
В связи с вышеизложенным, просим разъяснить следующее: должны ли включаться понесенные затраты компенсируемые субсидией, в декларацию по налогу на прибыль в части расходов?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно - тарифной политики рассмотрел письмо о порядке налогообложения субсидий, получаемых из бюджета на компенсацию произведенных затрат, и сообщает следующее.
Как следует из запроса организации, применяющей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (иных видов деятельности организация не осуществляет), предоставлена субсидия на компенсацию затрат, связанных с приобретением оборудования, необходимого для осуществления предпринимательской деятельности.
В целях налогообложения прибыли организаций, как это предусмотрено статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
В связи с тем, что организация, осуществляющая единственный вид предпринимательской деятельности, облагаемый единым налогом на вмененный доход, в рамках общего режима налогообложения расходов не осуществляет, полученные из бюджета субсидии уменьшать в целях налогообложения прибыли на сумму расходов, связанных с приобретением за счет этих субсидий оборудования, необходимого для осуществления предпринимательской деятельности, по нашему мнению, неправомерно.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин