Вопрос: Правовые действия, изложенные в п. 7 ст. 78 и пп. 2 п.1. ст. 220 НК РФ разъясняют налогоплательщику его права и действия, необходимые при подаче заявления на предоставление имущественного налогового вычета за предыдущие три года, в течение которых производилась оплата по инвестиционному договору строительства квартиры в строящемся доме.
Прошу дать разъяснение о порядке предоставления имущественного налогового вычета, с учетом положений п.7 ст. 78 НК РФ, за 2007, 2008 и 2009 годы.
Имею: 1 Передаточный акт "Участника долевого строительства" от 30.06.10 г.
2 "Предварительный договор участника долевого строительства" от 30.10.07 г.
3 "Договор участника долевого строительства" от 18.12.08 г.
4 Платежные документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение квартиры, согласно которым оплата производилась с 2005 г., последний платеж произведен мною 18.12.08 г.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 20.12.2010 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
В соответствии с абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме по договору долевого строительства, является акт о передаче квартиры.
Таким образом, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при приобретении квартиры в строящемся доме после получения акта о передаче квартиры.
Поскольку, как следует из письма, акт передачи квартиры получен в июне 2010 года, то налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по доходам за 2010 год и последующие годы.
Одновременно сообщаем, что письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не содержат правовых норм и не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм, не являются нормативными правовыми актами, а также не подлежат подготовке и регистрации в соответствии с Правилами подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 13.08.1997 N 1009.
Указанные письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствуют налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов, налоговым агентам и судам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной Минфином России.
С.В. Разгулин