Вопрос: Во исполнение приказа ФСФР РФ от 24.04.2007 года N 07-50/пз-н собственные средства нашей компании (профучастника РЦБ) были увеличены до суммы 35 млн. рублей за счет внесения в уставной капитал обыкновенных акций ОАО.
На момент внесения сомнений в благонадежности и ликвидности указанных акций не было. Однако позднее выяснилось, что указанные акции попали под подозрение манипулирования ценами.
Опасаясь неблагоприятных последствий владения "подозрительными" акциями, собственниками компании было принято решение вывести из состава собственных средств. Тем не менее, попытка реализовать указанные акции не увенчалась успехом, более того, существует риск выведения акций ОАО с торговых площадок, с последующей ликвидацией эмитента.
В целях снижения финансовых потерь, один из учредителей предложил выкупить проблемные ценные бумаги. При этом стоимость реализации акций учредителю будет ниже балансовой стоимости в несколько десятков раз, что приведет к возникновению у компании убытка.
В связи с изложенным просим Вас пояснить: будет ли являться отражение в бухгалтерском и налоговом учете убытка от указанной операции нарушением действующего законодательства?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 04.03.2011 N 04 по вопросу налогообложения операций с ценными бумагами и сообщает следующее.
Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами установлены статьей 280 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 280 НК РФ доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются, в частности, исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги.
Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются, в частности, исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) и затрат на ее реализацию.
В соответствии с пунктом 10 статьи 280 НК РФ налогоплательщики, получившие убыток (убытки) от операций с ценными бумагами в предыдущем налоговом периоде или в предыдущие налоговые периоды, вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде (перенести указанные убытки на будущее) в порядке и на условиях, которые установлены статьей 283 НК РФ.
При этом убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций с такими ценными бумагами, определенной в отчетном (налоговом) периоде.
При этом убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций по реализации данной категории ценных бумаг.
Таким образом, убыток, полученный организацией в связи с реализацией ценных бумаг, может уменьшать прибыль, полученную от реализации ценных бумаг аналогичной категории (обращающихся либо не обращающихся на организованном рынке).
С.В. Разгулин