Вопрос: В 2006 г. мы с супругом приобрели в общую совместную собственность квартиру стоимостью 2,1 млн. рублей, которую мы согласно нашему соглашению делим между собой пополам. Ранее муж уже реализовал свое право на возврат подох. налога при покупке другой квартиры (стоимостью 100 тыс. рублей). За 2006, 2007, 2008 годы имущественные налоговые вычеты мне были предоставлены согласно представленным мной декларациям в Межрайонную ИФНС в полном объеме. За 2009 год частично. По телефону мне объяснили, что в соответствии с п.п 2 п. 1 ст. 220 НК РФ я имею право на имущественный налоговый вычет с суммы 500 тыс. рублей.
Правомерно ли решение Межрайонной ИФНС о предоставлении мне вычета с 500 тыс. рублей? И имею ли я право на вычет с 1 млн. рублей?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваши обращения от 30.11.2010 и 11.01.2011 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Как следует из обращения, в 2006 году супругами была приобретена квартира в общую совместную собственность. При этом супруг свое право на получение имущественного налогового вычета использовал.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 1 000 000 рублей (в редакции, действовавшей до 1 января 2008 года), в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В соответствии с абзацем двадцать пятым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Если один из супругов получил имущественный налоговый вычет по приобретенной ранее квартире, то он не может участвовать в распределении имущественного налогового вычета в связи с приобретением другой квартиры, поскольку такое распределение осуществляется в рамках процедуры получения имущественного налогового вычета, повторное предоставление которого подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса не допускается.
В этом случае имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в общую совместную собственность может быть предоставлен другому супругу в размере половины имущественного налогового вычета, действующего в налоговом периоде, в котором были получены необходимые документы, подтверждающие право на получение данного вычета.
С.В. Разгулин