Вопрос: Прошу Вас дать мне официальное разъяснение по вопросу получения мной имущественного вычета в сумме, израсходованной на приобретение квартиры, но не более 2000000 руб.
В 2008 году мной и моим супругом (состоим в зарегистрированном браке, брачного договора не имеем) за счет общих денежных средств куплена однокомнатная квартира, при этом договор купли-продажи, платежные документы (расписка о получении денег продавцом), акт приема-передачи квартиры, свидетельство о регистрации права оформлены на имя моего мужа (в свидетельстве указана частная, а не общая совместная собственность).
На сегодняшний день в связи с тем, что мой муж является пенсионером и не имеет возможности воспользоваться имущественным вычетом, а я работаю и являюсь налогоплательщиком, вправе ли я получить данный вычет в полном объеме, при этом по письменному заявлению распределить имущественный налоговый вычет между собой в отношении 100% в пользу жены, 0% в пользу мужа?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из рассматриваемого письма следует, что квартира была приобретена за счет общего имущества супругов, а свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру оформлено на имя одного из супругов.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000000 рублей.
Исходя из положений статьи 254 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации о том, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет, независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на квартиру, платежные документы, а также кем из них вносились деньги при ее приобретении.
Из этого следует, что если оплата расходов по приобретению квартиры была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по приобретению квартиры и претендовать на получение имущественного налогового вычета, распределяя имущественный налоговый вычет согласно письменному заявлению.
Без такого заявления, подписанного обоими супругами, имущественный налоговый вычет налогоплательщику, не поименованному в свидетельстве о государственной регистрации права собственности, предоставлен быть не может.
С.В. Разгулин