Вопрос: Я с моим сыном совместно владеем квартирой в долевой собственности на основании приватизации с 1992 г. 1/3 доли получена мною по наследству в 2010 году после смерти матери.
На моё обращение в УФНС России по городу Москве от 20.10.2010 года мне ответили, что, продавая всю нашу квартиру в период до 25.03.2013 года (до истечения трёх лет с момента принятия мною наследства на 1/3 доли квартиры): - доходы, полученные при продаже нами всей квартиры от принадлежащих мне по праву собственности 1/3 доли и от принадлежащих моему сыну по праву собственности 1/3 доли, полученных нами в порядке приватизации в 1992 году, не будут подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц, и не возникает обязанности по предоставлению в налоговый орган по месту жительства декларации по налогу физических лиц, - а сумма при продаже квартиры, полученная мною за принадлежащие мне по праву собственности 1/3 доли квартиры, полученных мною по наследству в 2010 году, будет подлежать налогообложению НДФЛ.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 19.07.2011 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000 000 рублей.
Из обращения следует, что квартира с 1992 года находилась в общей долевой собственности трех собственников с равными долями. В связи со смертью в 2010 году одного из собственников его долю в праве собственности на квартиру получил в наследство один из оставшихся двух собственников. Таким образом, у одного из собственников находится в собственности 2/3 доли в праве собственности на квартиру, у другого собственника - 1/3 доли в праве собственности на данную квартиру. Квартиру в 2011-2012 годах планируют продать.
Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.
В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру, является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщиков (независимо от изменения состава собственников и размеров их долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры в 2011-2012 годах не будут подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц.
С.В.Разгулин