Вопрос: ООО является производителем колбасных изделий, полуфабрикатов, деликатесов, в организации установлен двухсменный режим работы, территориально предприятие расположено в промышленной зоне, удалено от жилых объектов. В целях обеспечения нормальных условий труда работников ООО заключен договор с предприятием общественного питания на оказание услуг по организации питания для рабочих (сотрудников).
Согласно условиям указанного договора ООО оплачивает исполнителю услуг ежемесячно вознаграждение в размере 20% от общей стоимости питания рабочих (служащих) организации за истекший месяц.
При этом работники обеспечиваются питанием по рыночным ценам и за их счет, вознаграждение, уплачиваемое по договору, не является компенсацией потерь Исполнителя в связи с реализацией по сниженным ценам.
Исходя из указанной ситуации, возникают следующие вопросы:
1. Вправе ли ООО учесть стоимость услуг по организации питания для рабочих (служащих) в составе прочих расходов, связанных с реализацией, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ?
2. Возникает ли у ООО в данном случае обязанность по включению стоимости услуг по организации питания для рабочих (служащих) в доход работников организации, получающих такое питание, с удержанием НДФЛ с указанных доходов?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам, связанным с организацией питания рабочих, и сообщает следующее.
Исходя из текста письма, организацией заключен договор с предприятием общественного питания на оказание услуг по обеспечению питанием работников организации. В соответствии с заключенным договором организацией производится оплата услуг предприятию по организации общественного питания. Оплата самого питания производится работниками по рыночным ценам за счет собственных средств.
В части налога на доходы физических лиц.
При определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания в его интересах.
Выплата организацией вознаграждения предприятию общественного питания в соответствии с договором оказания услуг по организации питания не приводит к возникновению у сотрудников дохода в натуральной форме, поскольку оплаты питания организацией за своих сотрудников в данном случае не производится.
Оснований для включения в налоговую базу сотрудников организации указанных сумм, представляющих собой вознаграждение предприятию общественного питания по договору оказания услуг, не имеется.
В части налога на прибыль организаций дать разъяснение не представляется возможным в связи с тем, что из текста обращения неясен предмет договора и назначение вознаграждения в процессе организации питания.
С.В. Разгулин