Вопрос: С июня 2008 года по июнь 2011 года я (физическое лицо) была участником ООО.
В марте 2011 года, когда я еще была участником указанного ООО, на очередном общем собрании участников ООО было принято решение о распределении прибыли между участниками ООО пропорционально их долям в уставном капитале.
В июне 2011 года я продала свою долю в этом ООО третьему лицу. На момент продажи доли распределенная прибыль еще не была выплачена. На момент выплаты мне распределенной прибыли я уже не являюсь участником ООО.
По какой ставке должен быть исчислен НДФЛ при выплате мне распределенной прибыли, пропорционально принадлежавшей мне доле в уставном капитале ООО: 13 процентов (ч. 1 ст. 224 НК РФ) или 9 процентов (ч. 4 ст. 224 НК РФ), при условии, что на момент принятия решения о распределении прибыли я была участником ООО, а на момент фактической выплаты уже не являюсь участником ООО?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 12.10.2011 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного в виде дивидендов, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 1 статьи 43 Кодекса любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации, признается дивидендом.
В соответствии с пунктом 4 статьи 224 Кодекса в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, устанавливается налоговая ставка в размере 9 процентов.
При этом дата фактической выплаты распределенных дивидендов после выхода участника из общества с ограниченной ответственностью не влияет на установленный для такого вида дохода размер налоговой ставки.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |