Вопрос: Российская организация, не являющаяся перевозчиком на ж.д. транспорте, в рамках договора транспортной экспедиции оказывает услуги по организации перевозок ж.д. транспортом грузов, экспортируемых в Литовскую Республику с территории Республики Белоруссии. Облагается ли в Российской Федерации данная перевозка НДС и по какой ставке?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении налога на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг по организации перевозки железнодорожным транспортом товаров, вывозимых с территории Республики Беларусь на территорию Литвы, оказываемых российской организацией на основании договора транспортной экспедиции, и сообщает.
В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами статьи 148 Кодекса.
На основании подпункта 5 пункта 1.1 статьи 148 Кодекса местом реализации услуг по перевозке (транспортировке) и услуг, непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой), не перечисленных в подпунктах 4.1 и 4.2 пункта 1 статьи 148 Кодекса, территория Российской Федерации не признается. Поскольку услуги непосредственно связанные с транспортировкой товаров между двумя пунктами, расположенными за пределами территории Российской Федерации, к услугам, перечисленным в подпунктах 4.1 и 4.2 пункта 1 статьи 148 Кодекса, не относятся, то местом реализации транспортно-экспедиционных услуг по организации перевозки железнодорожным транспортом товаров, вывозимых с территории Республики Беларусь на территорию Литвы, оказываемых российской организацией по договору транспортной экспедиции, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не являются.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |