Вопрос: Командованием был направлен в служебную командировку. В гостиницах мест не было, пришлось воспользоваться международной службой бронирования с оплатой через Интернет платежной картой (стоимость бронирования номера составила 60% от прайса гостиницы). По возращении из командировки представил в финансовый отдел счет от службы бронирования (с указанием моей фамилии/имени, N брони и N счета, даты, названия и адреса гостиницы, даты прибытия/убытия, категории номера, суммы счета) и надлежаще оформленную выписку из банка по оплате указанного счета. Однако сотрудники финансового отдела отказали мне в возмещении фактически затраченной денежной суммы бронирования гостиницы на основании п. 3. Положения, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359. Правомерно ли это?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу документального подтверждения в целях налогообложения прибыли организации расходов, связанных с оплатой услуг гостиницы платежной картой при направлении сотрудника в командировку, и сообщает.
Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
При направлении работника в командировку документами, подтверждающими его расходы по оплате билетов и (или) услуг гостиницы, являются:
- чек контрольно-кассовой техники;
- слипы, чеки электронных терминалов при проведении операций с использованием банковской карты, держателем которой является работник;
- подтверждение кредитного учреждения, в котором открыт работнику банковский счет, предусматривающий совершение операций с использованием банковской карты, проведенной операции по оплате;
- или другой документ, подтверждающий произведенную оплату, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |