№ 03-04-05/5-949 от 28.11.2011

Вопрос:В связи с постановлением Конституционного суда РФ от 13.03.2008 г. N 5-П по делу о проверке конституционности отдельных положений статьи 220 НК РФ в налоговую инспекцию по месту жительства было подано заявление о предоставлении мне имущественного налогового вычета за мою несовершеннолетнюю дочь в размере ее 1/3 доли в общей долевой собственности приобретенной квартиры, которая была приобретена на троих (меня, супругу и несовершеннолетнюю дочь) согласно условиям, изложенным Постановлением Правительства РФ от 13.05.2006 г. N 285. Сумма предоставленной субсидии составила 207 340 рублей, остальная часть средств для покупки жилья в размере 500 000 рублей была получена нами в банке в качестве кредита. Мне и супруге в 2008 году уже был предоставлен имущественный вычет в соответствии подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ и я хотел бы, чтобы такой же имущественный вычет был предоставлен мне или моей супруге на мою несовершеннолетнюю дочь в размере ее 1/3 доли в общей долевой собственности приобретенной квартиры. После рассмотрения моего заявления с приложенными необходимыми документами налоговая инспекция отказала мне в таковом.

1. Могут ли оба родителя (оба указаны в свидетельстве о регистрации права собственности) или один из них претендовать на имущественный налоговый вычет по квартире, приобретенной за счет собственных средств в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком за долю ребенка, при наличии согласия второго родителя (как в моем случае), и какую форму декларации нужно подать для этого, действовавшую на момент приобретения квартиры, т.е в 2007 году или форму декларации за 2010 год?

2. Сможет ли ребенок в дальнейшем реализовать свое право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами после достижения им совершеннолетия?

 Ответ:Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.

Из рассматриваемого обращения следует, что родители приобрели квартиру со своим несовершеннолетним ребенком в общую долевую собственность. При этом правом на получение имущественного налогового вычета по данному жилью в своей доле собственности супруги воспользовались.

Согласно пункту 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

По мнению Департамента, в рассматриваемой ситуации (приобретение квартиры в общую долевую собственность двумя родителями и несовершеннолетним ребенком) один из родителей может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность этого ребенка.

Поскольку в соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П имущественный налоговый вычет получает родитель, по мнению Департамента, ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового вычета.