В соответствии с пунктом 5 статьи 226 и статьей 230 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2004, N 27, ст. 2711; 2004, N 31, ст. 3231; 2009, N 29, ст. 3639; 2010, N 31, ст. 4198) приказываю:
1. Внести изменения в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 24.12.2010, регистрационный номер 19368; "Российская газета", 2010, N 296) согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.
2. Приложение N 2 к Приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников" изложить в редакции согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.
+-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦1536 ¦Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, не¦ ¦ ¦обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на¦ ¦ ¦момент их приобретения отвечали требованиям, предъявляемым к¦ ¦ ¦обращающимся ценным бумагам ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+ дополнить строками следующего содержания: +-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦1537 ¦Доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности¦ ¦ ¦операций РЕПО ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦1538 ¦Доходы в виде процентов, полученные в налоговом периоде по¦ ¦ ¦совокупности договоров займа ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦1539 ¦Доходы по операциям, связанным с открытием короткой позиции,¦ ¦ ¦являющимся объектом операций РЕПО ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦1541 ¦Доходы, получаемые в результате обмена ценных бумаг, переданных¦ ¦ ¦по первой части РЕПО ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+ 4. В приложении N 4 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ Справочник "Коды вычетов" после строки +-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦113 ¦4000 руб. на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на¦ ¦ ¦учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в¦ ¦ ¦возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы,¦ ¦ ¦родителю (приемному родителю) при условии отказа второго родителя¦ ¦ ¦(приемного родителя) от получения вычета в отношении этого¦ ¦ ¦ребенка ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+ дополнить строками следующего содержания: +-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦114 ¦На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого¦ ¦ ¦учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента,¦ ¦ ¦курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу)¦ ¦ ¦родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге¦ ¦ ¦(супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится¦ ¦ ¦ребенок ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦115 ¦На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого¦ ¦ ¦учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента,¦ ¦ ¦курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу)¦ ¦ ¦родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге¦ ¦ ¦(супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится¦ ¦ ¦ребенок ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦116 ¦На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет,¦ ¦ ¦а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта,¦ ¦ ¦ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю,¦ ¦ ¦супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному¦ ¦ ¦родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении¦ ¦ ¦которых находится ребенок ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦117 ¦На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной¦ ¦ ¦формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24¦ ¦ ¦лет, являющегося инвалидом I или II группы родителю, супруге¦ ¦ ¦(супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю,¦ ¦ ¦супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых¦ ¦ ¦находится ребенок ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦118 ¦В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а¦ ¦ ¦также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта,¦ ¦ ¦ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному¦ ¦ ¦родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦119 ¦В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а¦ ¦ ¦также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта,¦ ¦ ¦ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному¦ ¦ ¦родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦120 ¦В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в¦ ¦ ¦возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы¦ ¦ ¦обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до¦ ¦ ¦24 лет единственному родителю (приемному родителю) опекуну,¦ ¦ ¦попечителю ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦121 ¦В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или¦ ¦ ¦учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в¦ ¦ ¦возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы¦ ¦ ¦единственному родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦122 ¦В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а¦ ¦ ¦также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта,¦ ¦ ¦ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из¦ ¦ ¦родителей (приемных родителей) по их выбору на основании¦ ¦ ¦заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от¦ ¦ ¦получения налогового вычета ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦123 ¦В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а¦ ¦ ¦также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта,¦ ¦ ¦ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из¦ ¦ ¦родителей (приемных родителей) по их выбору на основании¦ ¦ ¦заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от¦ ¦ ¦получения налогового вычета ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦124 ¦В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в¦ ¦ ¦возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы¦ ¦ ¦обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до¦ ¦ ¦24 лет одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на¦ ¦ ¦основании заявления об отказе одного из родителей (приемных¦ ¦ ¦родителей) от получения налогового вычета ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦125 ¦В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или¦ ¦ ¦учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в¦ ¦ ¦возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному¦ ¦ ¦из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании¦ ¦ ¦заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от¦ ¦ ¦получения налогового вычета ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+ после строки +-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦209 ¦Сумма убытка по операциям с финансовыми инструментами срочных¦ ¦ ¦сделок, которые обращаются на организованном рынке и базисным¦ ¦ ¦активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или¦ ¦ ¦иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом¦ ¦ ¦которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, уменьшающая¦ ¦ ¦налоговую базу по операциям с финансовыми инструментами срочных¦ ¦ ¦сделок, которые обращаются на организованном рынке ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+ дополнить строками следующего содержания: +-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦210 ¦Сумма убытка по операциям с финансовыми инструментами срочных¦ ¦ ¦сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг и¦ ¦ ¦базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые¦ ¦ ¦индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным¦ ¦ ¦активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы,¦ ¦ ¦уменьшающая налоговую базу по операциям с финансовыми¦ ¦ ¦инструментами срочных сделок, которые обращаются на¦ ¦ ¦организованном рынке ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦ ¦Суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьей¦ ¦ ¦214.3 Налогового кодекса Российской Федерации ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦211 ¦Расходы, в виде процентов по займу, произведенные по совокупности¦ ¦ ¦операций РЕПО ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦212 ¦Сумма превышения расходов по операциям РЕПО над доходами по¦ ¦ ¦операциям РЕПО, уменьшающая налоговую базу по операциям с¦ ¦ ¦ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных¦ ¦ ¦бумаг, рассчитанная в соответствии с пропорцией, с учетом¦ ¦ ¦положений абзаца третьего пункта 6 статьи 214.3 Налогового¦ ¦ ¦кодекса Российской Федерации ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦213 ¦Расходы по операциям, связанным с закрытием короткой позиции, и¦ ¦ ¦затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг,¦ ¦ ¦являющимся объектом операций РЕПО ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦214 ¦Убытки по операциям, связанным с закрытием короткой позиции, и¦ ¦ ¦затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг,¦ ¦ ¦являющимся объектом операций РЕПО ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦ ¦Суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьей¦ ¦ ¦214.4 Налогового кодекса Российской Федерации ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦215 ¦Расходы в виде процентов, уплаченных в налоговом периоде по¦ ¦ ¦совокупности договоров займа ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦216 ¦Сумма превышения расходов в виде процентов, уплаченных по¦ ¦ ¦совокупности договоров займа над доходами, полученными по¦ ¦ ¦совокупности договоров займа, уменьшающая налоговую базу по¦ ¦ ¦операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном¦ ¦ ¦рынке ценных бумаг, рассчитанная в соответствии с пропорцией, с¦ ¦ ¦учетом положений абзаца шестого пункта 5 статьи 214.4 Налогового¦ ¦ ¦кодекса Российской Федерации ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+ ¦217 ¦Сумма превышения расходов в виде процентов, уплаченных по¦ ¦ ¦совокупности договоров займа над доходами, полученными по¦ ¦ ¦совокупности договоров займа, уменьшающая налоговую базу по¦ ¦ ¦операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном¦ ¦ ¦рынке ценных бумаг, рассчитанная в соответствии с пропорцией, с¦ ¦ ¦учетом положений абзаца шестого пункта 5 статьи 214.4 Налогового¦ ¦ ¦кодекса Российской Федерации ¦ +-------+-----------------------------------------------------------------+
Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.МИШУСТИН
Приложение N 1
к Приказу ФНС России
от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@
ИЗМЕНЕНИЯ,
КОТОРЫЕ ВНОСЯТСЯ В ПРИЛОЖЕНИЯ К ПРИКАЗУ
ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
И РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ, ФОРМАТА СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ, СПРАВОЧНИКОВ"
1. В приложении N 1 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ в форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год" в разделе 5 после слов "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода" дополнить словами "по ставке __%".
2. В приложении к форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год", утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, в Рекомендации по заполнению формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год" внести следующие изменения:
1) в абзаце четвертом раздела I "Общие положения":
слова ", отдельно по каждой ставке налога" исключить;
слова "две отдельные Справки" заменить словами "одну Справку";
слова "Ставка налога при этом указывается в заголовке раздела 3 формы Справки." исключить;
2) в абзаце шестом раздела I "Общие положения" после слов "в разделе II" дополнить словами "Заполнение формы Справки";
3) в абзаце седьмом раздела II "Заполнение формы Справки" после слов "В разделе 1" дополнить словами "Данные о налоговом агенте";
4) в абзаце семнадцатом раздела II "Заполнение формы Справки" после слов "В разделе 2" дополнить словами "Данные о физическом лице - получателе дохода";
5) абзац тридцать седьмой раздела II "Заполнение формы Справки" заменить абзацами следующего содержания:
"В разделе 3 Справки "Доходы, облагаемые налогом по ставке __%" отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода. В заголовке раздела 3 Справки указывается та ставка налога, в отношении которой заполняется раздел Справки (13%, 30%, 9%, 15%, 35% или ставка, исходя из соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения).
Если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 3 - 5 Справки заполняются для каждой из ставок налога.
Пример. Налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 13% и 9%. Последовательно заполняются разделы 3 - 5 Справки для ставки 13%, а далее последовательно заполняются разделы 3 и 5 Справки для ставки 9%.";
6) в абзаце тридцать восьмом раздела II "Заполнение формы Справки" слова "В заголовке раздела указывается ставка налога, по которой облагаются доходы, отраженные в Справке." исключить;
7) абзац сорок четвертый раздела II "Заполнение формы Справки" заменить абзацами следующего содержания:
"По доходам, особенности налогообложения которых определяются статьями 214.1, 214.3 и 214.4 Кодекса, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. В этом случае первый код вычета и сумма вычета указывается напротив соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы вычетов указываются в соответствующих графах строками ниже. Графы (поля) "месяц", "код дохода" и "сумма дохода" напротив таких кодов вычетов и сумм вычетов не заполняются. Общая сумма вычетов, относящихся к этому доходу, не должна превышать сумму дохода.
При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.
Пример. Организация выплатила работнику зарплату в размере 5000 руб., исчислила и удержала налог в сумме 650 руб. В связи с увольнением работник получил доход в натуральной форме на сумму 500 руб. Организация исчислила налог в сумме 65 руб., но не удержала его.
При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода 500 руб., а в пункте 5.3 раздела 5 Справки указывается сумма налога исчисленная - 65 руб., в пункте 5.7 раздела 5 Справки указывается сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 65 рублей.
При заполнении Справки с признаком 1 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода 5500 руб., в пунктах 5.3 - 5.5 раздела 5 Справки указываются сумма налога исчисленная - 715 руб., сумма налога удержанная и перечисленная - 650 руб., а в пункте 5.7 раздела 5 Справки указывается сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 65 рублей";
8) в абзаце сорок шестом раздела II "Заполнение формы Справки" после слов "раздел 4" дополнить словами "Справки "Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты";
9) абзац пятьдесят третий раздела II "Заполнение формы Справки" изложить в следующей редакции:
"В разделе 5 Справки "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке __%" отражаются общие суммы дохода и налога на доходы физических лиц по итогам налогового периода по ставке, указанной в заголовке раздела 5 Справки.
Раздел 5 формируется отдельно по каждой ставке налога, отраженной в Справке.";
10) абзац пятьдесят четвертый раздела II "Заполнение формы Справки" дополнить следующим предложением:
"При заполнении Справки с признаком 2 в пункте 5.1 указывается общая сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженная в разделе 3 Справки.";
11) абзац пятьдесят шестой раздела II "Заполнение формы Справки" дополнить следующим предложением:
"При заполнении Справки с признаком 2 в пункте 5.3 указывается общая сумма налога, исчисленная, но не удержанная.";
12) абзац пятьдесят седьмой раздела II "Заполнение формы Справки" дополнить следующим предложением:
"При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.4 не заполняется.";
13) абзац пятьдесят восьмой раздела II "Заполнение формы Справки" дополнить следующим предложением:
"При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.5 не заполняется.";
14) абзац пятьдесят девятый раздела II "Заполнение формы Справки" дополнить следующим предложением:
"При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.6 не заполняется.";
15) Раздел II "Заполнение формы Справки" дополнить абзацем следующего содержания:
"В случае, если Справка не может быть размещена на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. На следующей странице вверху Справки указываются: номер страницы Справки, "Справка о доходах физического лица за 20__ год N ___ от ________". При этом поле "налоговый агент" заполняется на каждой странице Справки.".
3. В приложении N 3 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ Справочник "Коды доходов" после строки