Вопрос:В 2008 году купил долю земельного участка, в 2011 году по соглашению с совладельцами произведен раздел участка, находившегося в долевой собственности. Долевая собственность на часть участка, принадлежащего мне, прекращена, произведена государственная регистрация выделенного из долевой собственности вновь образованного участка. Ранее в 2010 году на указанном участке мной построены жилой дом и гараж. Государственная регистрация вновь построенных объектов в собственность произведена в 2011 г. В этом же году мне пришлось их продать по договору купли-продажи. В договоре купли-продажи указано, что земельный участок продан за 1 100 000 рублей, жилой дом за 800 000 рублей, гараж за 100 000 рублей. Вправе ли одновременно применить имущественный вычет по затратам (доходы минус расходы) в отношении земельного участка, имущественный вычет в размере 800 000 рублей (до 1 000 000) в отношении жилого дома и имущественный вычет в размере 100 000 рублей (до 250 000) рублей в отношении гаража? Если нет, то прошу разъяснить какой порядок использования имущественных вычетов могу применить при подаче декларации? Возможно ли применение одновременно по одной сделке купли-продажи разных имущественных вычетов в отношении разных объектов недвижимости, относящихся к разным категориям имущества и их видам (типам)?
Ответ:Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 20.11.2011 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Каких-либо ограничений в отношении количества объектов недвижимости (долей в них), при продаже которых может быть получен имущественный налоговый вычет, в указанной статье Кодекса не установлено.
В отношении доходов от продажи каждого объекта имущественный налоговый вычет определяется отдельно в соответствии с положениями вышеупомянутого подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Таким образом, при продаже жилого дома и иного имущества (гаража) возможно использование права на получение имущественных налоговых вычетов в размерах сумм, полученных от их продажи, но не превышающих суммарно в зависимости от вида имущества, соответственно, 1 000 000 и 250 000 рублей. При продаже земельного участка возможно уменьшение полученного дохода на расходы по его приобретению.
При получении отрицательной разницы налоговая база признается равной нулю.
Сумма дохода, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
|
Заместитель директора Департамента |
С.В. Разгулин |