В связи с вашим обращением Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу взимания налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Российской Федерации с территории Республики Казахстан сварочного оборудования, приобретаемого российской организацией у казахстанской организации для последующей реализации на территории Российской Федерации, сообщает следующее.
Применение налога на добавленную стоимость по товарам, реализуемым в рамках Таможенного союза, осуществляется в соответствии с Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года (далее - Соглашение) и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 года (далее - Протокол).
Согласно положениям статьи 3 Соглашения и статьи 2 Протокола взимание налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на территорию одного государства - члена Таможенного союза с территории другого государства - члена Таможенного союза, осуществляется налоговыми органами государства - члена Таможенного союза, на территорию которого ввезены товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров после их принятия на учет за исключением товаров, которые в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза не подлежат налогообложению при ввозе на его территорию. При этом в налоговые органы представляется налоговая декларация по форме, установленной законодательством государства - члена Таможенного союза, на территорию которого ввезены товары, и документы, предусмотренные пунктом 8 статьи 2 Протокола.
Таким образом, российская организация, приобретающая у казахстанской организации сварочное оборудование, ввозимое на территорию Российской Федерации с территории Республики Казахстан, обязана исчислить налог на добавленную стоимость по такому оборудованию, если в отношении него статьей 150 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не предусмотрено освобождение. Соответствующая сумма налога отражается в разделе I налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. N 69н. При этом налог уплачивается в бюджет Российской Федерации не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.
При последующей реализации российской организацией указанного оборудования на территории Российской Федерации налогообложение налогом на добавленную стоимость осуществляется в соответствии с нормами Кодекса и такие операции отражаются в декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. N 104н. При этом российская организация имеет право на вычет уплаченных в бюджет Российской Федерации сумм налога на добавленную стоимость по ввезенному оборудованию в порядке, предусмотренном Кодексом.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
|
Заместитель директора Департамента |
Н.А. Комова |