Вопрос: Я являюсь ИП с апреля 2011 года. Занимаюсь изготовлением и продажей в торговом центре кислородных и молочных коктейлей. Изначально, во время приобретения оборудования для приготовления коктейлей (кислородных) поставщики, а также предприниматели (занимающиеся аналогичной деятельностью) из г. Москва, г. Киров, г. Санкт-Петербург мне сообщили, что они в налоговых инспекциях по ОКВЭД зарегистрированы как "деятельность баров" либо "Продажа безалкогольных напитков" и работают на ЕНВД - общественное питание. На основании этого при регистрации в налоговой инспекции я указал в ОКВЭД "Деятельность баров" и написал заявление на переход на ЕНВД - общественное питание. В конце июня 2011 года я обратился в бухгалтерское агентство для составления налоговой декларации. Работник агентства для уточнения некоторых вопросов произвел телефонный звонок в налоговую инспекцию. Работник налоговой инспекции сообщил, что продажа кислородных коктейлей относится к ОСН либо к УСН, так как кислородные коктейли приготавливаются при помощи медицинского оборудования и медицинских препаратов, а также являются лекарственным средством. Какую систему налогообложения применять?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Минздравсоцразвития России рассмотрел обращение по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности, связанной с изготовлением и реализацией молочных и кислородных коктейлей и, исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в частности, в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, а также в сфере оказания услуг общественного питания (подпункты 6, 7, 8 и 9 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса).
Исходя из статьи 346.27 Кодекса, к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация продукции собственного производства (изготовления).
К услугам общественного питания относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 181 Кодекса.
Таким образом, розничную реализацию готовых к употреблению безалкогольных напитков и коктейлей (молочных, фруктовых и т.п.) в упаковке и расфасовке изготовителя, приобретенных для последующей реализации, осуществляемую через объекты розничной торговли, следует относить к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, которая согласно нормам главы 26.3 Кодекса подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
При этом изготовление и реализация безалкогольных напитков и коктейлей (молочных, кисломолочных, фруктовых и т.д.), полученных путем смешивания работником организации общественного питания соответствующих ингредиентов непосредственно перед употреблением в объектах организации общественного питания, имеющих и не имеющих залы обслуживания посетителей, может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания и переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход согласно подпунктам 8 и 9 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса.
В отношении предпринимательской деятельности в сфере изготовления и реализации кислородных коктейлей следует учитывать следующее.
Согласно разъяснению Минздравсоцразвития от 25 января 2012 г. N 270070-25-3, по состоянию на 25 января 2012 г. в Государственном реестре лекарственных средств отсутствуют сведения о регистрации кислородного коктейля в качестве лекарственного средства, разрешенного к медицинскому применению на территории Российской Федерации.
По состоянию на вышеуказанную дату, по сведениям Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития, данные о регистрации кислородного коктейля в качестве средства медицинского назначения также отсутствуют.
Учитывая изложенное, кислородный коктейль не относится к лекарственным средствам (препаратам) и, соответственно, организации и индивидуальные предприниматели, при соблюдении положений главы 26.3 Кодекса, вправе применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении деятельности, связанной с изготовлением и реализацией кислородных коктейлей, осуществляемой через объекты организации общественного питания, имеющие и не имеющие торговые залы (подпункты 8 и 9 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса).
Одновременно следует отметить, что деятельность по изготовлению и реализации кислородных коктейлей, осуществляемая через объекты розничной торговли, на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не переводится, так как исходя из статьи 346.27 Кодекса, к розничной торговле не относится, в частности, реализация продукции собственного производства (изготовления).
|
Заместитель директора Департамента |
С.В. Разгулин |