Вопрос: Прошу разъяснить ситуацию, возникшую в банке по порядку удержания подоходного налога по сделкам с ценными бумагами на ММВБ. Суть проблемы - открыл брокерский счет в банке. По итогам года образовался убыток в сумме 150 000 руб. (из него убыток по длинным позициям 262 669,62 руб. и прибыль по коротким позициям 113 977,72 руб.). В банке, сославшись на письмо Минфина от 18 октября 2011 года N 03-04-06/4-272, отказались убытки зачитывать в уменьшение прибыли и списали со счета подоходный налог в сумме 14 817 руб. Правомерны ли действия банка, так как фактически он списал со счета клиентов налог на убытки?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке уплаты налога на доходы физических лиц при совершении операций с ценными бумагами и аналогичное обращение, поступившее из ФСФР России, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Налоговая база по операциям РЕПО в 2011 году определялась в порядке, установленном соответствующими положениями Кодекса, в редакции, действующей до 1 января 2012 года, которые предусматривали нижеследующее.
Согласно пункту 6 статьи 214.3 Кодекса налоговая база по операциям РЕПО определяется как доходы в виде процентов по займам, полученные в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО, уменьшенные на величину расходов в виде процентов по займам, уплаченных в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО, с учетом положений абзаца четвертого пункта 4 и абзаца четвертого пункта 5 данной статьи.
Если величина расходов, указанных в пункте 6 статьи 214.3 Кодекса, определенная с учетом положений абзаца четвертого пункта 4 и абзаца четвертого пункта 5 данной статьи, превышает величину доходов, указанных в пункте 6 статьи 214.3 Кодекса, налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, в соответствующем налоговом периоде признается равной нулю.
При этом суммы превышения расходов, указанных в пункте 6 статьи 214.3 Кодекса, определенные с учетом положений абзаца четвертого пункта 4 и абзаца четвертого пункта 5 данной статьи, над доходами, указанными в пункте 6 статьи 214.3 Кодекса, принимаются в уменьшение доходов, полученных налогоплательщиком в том же налоговом периоде, указанных в абзаце третьем пункта 4 и в абзаце третьем пункта 5 статьи 214.3 Кодекса соответственно, в пропорции, рассчитанной как соотношение стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в общей стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО.
Из вышеприведенных положений следует, что доходы по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и определяемые в соответствии с положениями статьи 214.1 Кодекса, могут быть уменьшены на часть суммы превышения расходов над доходами по операциям РЕПО, исходя из пропорции, определяемой в соответствии с абзацем третьим пункта 6 статьи 214.3 Кодекса.
Оставшаяся часть убытка может быть учтена в уменьшение доходов по операциям с ценными бумагами, привлеченными по операциям РЕПО (по коротким позициям) без их разделения на обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.
Возможность учета убытков по операциям с ценными бумагами, предусмотренными в статье 214.1 Кодекса, при определении налоговой базы по операциям, предусмотренным в статье 214.3 Кодекса, данными статьями Кодекса не установлена.
|
Заместитель директора Департамента |
С.В. Разгулин |