№ 03-04-05/3-380 от 27.03.2012

Вопрос: Физическое лицо (резидент РФ) является учредителем иностранной компании. По итогам работы за год на общем собрании собственников было принято решение о начислении дивидендов учредителю в размере 800 у.е. Из них 450 у.е. выплачивается на р/с, а дивиденды в размере 350 у.е. направлены на увеличение уставного капитала, т.е. по решению собрания собственников произошло увеличение размера уставного капитала компании за счет реинвестиции дивидендов путем увеличения номинальной стоимости долей собственников. В соответствии с законодательством иностранной организации дивиденды, направленные на увеличение уставного капитала, налогом на доходы не облагаются.

Облагаются ли НДФЛ в соответствии с законодательством РФ дивиденды, направленные на увеличение УК? Если облагаются, то по какой ставке?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дивидендов, полученных от иностранной организации и направленных на увеличение уставного капитала, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 208 Кодекса дивиденды, полученные от иностранной организации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Такой доход, полученный физическим лицом, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 статьи 209 Кодекса признается объектом налогообложения в Российской Федерации.

В отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, пунктом 4 статьи 224 Кодекса установлена налоговая ставка в размере 9 процентов.

Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц дивидендов, полученных от иностранной организации и направленных на увеличение уставного капитала такой организации, в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не содержится.

В соответствии с пунктом 1 статьи 214 Кодекса сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 Кодекса.