Вопрос: Профсоюзный комитет производственного объединения (далее - профком ПО) обращается за содействием в разрешении следующего вопроса:
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, определён статьей 217 Налогового кодекса РФ.
В действующей редакции пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ определён порядок освобождения от налогообложения стоимости путёвок, оплаченных организациями за физических лиц.
Так, пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, который применяется с 1 января 2008 года (в редакции Федерального закона от 24.07.2007 года N 216-ФЗ), к доходам физических лиц, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), отнесены суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам стоимости приобретаемых путёвок, уволившимся в связи:
- с выходом на пенсию по инвалидности или по старости;
- инвалидам, не работающим в данной организации, путёвок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, за исключением туристических, за счёт средств предприятия, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации.
К санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, дома отдыха, базы отдыха, пансионаты и др.
В структуру нашего предприятия входит санаторий-профилакторий, который оказывает услуги по организации реабилитационно-восстановительного лечения и отдыха работникам и ветеранам, прекратившим трудовые правоотношения, но состоящим на учёте в Совете ветеранов ПО, и членам их семей.
Предусмотренные пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ категории граждан при исчислении НДФЛ имеют льготу.
Вместе с тем бывшие работники предприятия, уволенные по основаниям, не поименованным в пункте 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ, такой льготы не имеют, поскольку указанная норма пункта 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ к ним не применяется и стоимость выданных для них предприятием путёвок подлежит обложению НДФЛ. К такой категории относятся ветераны, в частности, уволенные в связи с сокращением численности (штата) работников, многие из которых на момент увольнения являлись пенсионерами по возрасту и после сокращения нигде не работали.
Профсоюзный комитет ПО надеется на позитивное решение вопроса о внесении дополнения в пункт 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ, категории работников, уволенных по сокращению численности (штата) и распространении на них льготы по НДФЛ.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо профсоюзного комитета производственного объединения по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц, направленное в Минфин России письмом ФНС России от 27.02.2012 N ЕД-4-3/3015, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 9 статьи 217 Кодекса к доходам, освобождаемым от обложения налогом на доходы физических лиц, относятся, в частности, суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации.
Таким образом, данная норма содержит широкий перечень лиц, компенсация (оплата) стоимости путевок которым не облагается налогом на доходы физических лиц. Дальнейшее расширение указанного перечня в настоящее время не планируется.
Одновременно обращаем внимание, что с учетом положений Трудового кодекса Российской Федерации сотрудники организации, достигшие пенсионного возраста, предупрежденные организацией о предстоящем увольнении в связи с сокращением штата, вправе расторгнуть трудовой договор по собственной инициативе в связи с выходом на пенсию по возрасту.
Вместе с этим необходимо учитывать, что согласно пункту 28 статьи 217 Кодекса не подлежит налогообложению стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающая 4 000 рублей.
Данная норма применяется в отношении подарков, полученных от организации любыми физическими лицами.
Кроме того, пунктом 31 статьи 217 Кодекса установлено, что от обложения налогом на доходы физических лиц освобождаются выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей.
Таким образом, на основании указанной нормы освобождаются от налогообложения суммы возмещения стоимости путевок, производимого профсоюзным комитетом членам профсоюза за счет членских взносов.
|
Заместитель директора Департамента |
С.В. Разгулин |