Вопрос: Я являюсь государственным гражданским служащим и матерью ребенка, рожденного вне брака, отцовство в отношении которого не установлено.
При поступлении на службу в 2007 году и заполнении письменного заявления о предоставлении стандартного налогового вычета я предоставила копию свидетельства о рождении моего ребенка и копию справки о рождении, выдаваемой органами ЗАГС по форме N 25, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.1998 N 1274 (далее - справка формы N 25). По настоящее время я не вступила в брак, отцовство в отношении моего ребенка не установлено.
Однако в целях подтверждения моего права на стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере в бухгалтерии организации (налогового агента) от меня ежегодно в начале текущего года требуют предоставлять новую справку о рождении по форме N 25, мотивируя свое требование тем, что моего ребенка могли удочерить и я, возможно, утратила право на вычет в двойном размере.
Вместе с тем, законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не содержит перечень документов, подтверждающих право на стандартный налоговый вычет в двойном размере.
Прошу Вас разъяснить, какие документы и с какой периодичностью необходимо предоставлять налогоплательщиком налоговому агенту для подтверждения своего права на стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно абзацу тринадцатому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Для целей применения подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса понятие "единственный родитель", в частности, может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В этом случае сведения об отце ребенка в справку о рождении ребенка по форме N 25, утвержденную постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.1998 N 1274 "Об утверждении форм бланков заявлений о государственной регистрации актов гражданского состояния, справок и иных документов, подтверждающих государственную регистрацию актов гражданского состояния" вносятся на основании заявления матери.
В таких случаях мать ребенка может получать удвоенный налоговый вычет, предоставление которого прекращается с месяца, следующего за месяцем установления в соответствии с действующим законодательством отцовства ребенка или наступления иных оснований, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса.
Таким образом, если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка сделана со слов матери, не состоящей в браке, то для получения удвоенного налогового вычета необходимо представить налоговому агенту справку формы N 25, выданную органами ЗАГС, а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака).
По мнению Департамента, если в последующие налоговые периоды у налогоплательщика отсутствуют изменения в ранее сообщенных сведениях, то повторного представления указанных документов для целей получения вычета не требуется.
|
Заместитель директора Департамента |
С.В. Разгулин |