Вопрос: ОАО АКБ просит разъяснить, правильно ли Банк не облагает подоходным налогом на доходы физических лиц пособия по уходу за ребенком до 1,5 и 3 лет, а также другие государственные пособия на детей.
Статьей 3 Федерального Закона 81-ФЗ от 19.05.1995 года установлено, что к государственным пособиям относятся:
- пособие по беременности и родам;
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
- ежемесячное пособие на ребенка и др.
Статьей 217 Налогового Кодекса РФ закреплено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налога) такие виды доходов, как государственные пособия, включая пособия по беременности и родам. Исключение составляют пособия по временной нетрудоспособности.
На основании этих документов Банк не удерживает подоходный налог на доходы с физических лиц по ставке 13% с детских пособий, которые прописаны в статье 3 Федерального Закона 81-ФЗ от 19.05.1995 г. и в статье 217 Налогового Кодекса РФ, так как выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, производятся за счет средств Фонда социального страхования России и следовательно не облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
Однако налоговые органы придерживаются позиции, согласно которой непоименованные в 217 статье Налогового кодекса пособия на детей должны облагаться налогом на доходы физических лиц (Письмо ФНС РФ от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392), что противоречит позиции Министерства Финансов России, изложенной в письме от 01.06.2011 N 03-04-05/6-393, где указано, что пособия, являющиеся государственными пособиями, освобождаются от налогообложения.
В свете вышеизложенного просим разъяснить, должен ли Банк удерживать подоходный налог по ставке 13% с государственных пособий на детей?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО АКБ по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц государственных пособий, выплачиваемых гражданам, имеющим детей, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 1 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иных выплат и компенсаций, выплачиваемых в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Виды государственных пособий гражданам, имеющим детей, перечислены в статье 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".
Таким образом, государственные пособия, предусмотренные указанным Федеральным законом, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 1 статьи 217 Кодекса.
|
Заместитель директора Департамента |
С.В. Разгулин |