Вопрос: В банк в порядке ст. 93.1 НК РФ поступают запросы налоговых органов по истребованию сведений и документов, касающихся валютной деятельности клиентов банка (копии договоров (контрактов), паспортов сделок, ведомостей банковского контроля, платежных поручений, справки о поступлени валюты и т.д.) и относящихся к документам валютного контроля.
Территориальные налоговые органы основывают свою позицию тем, что в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию). При этом срок предоставления запрашиваемых сведений (документов) согласно п. 4 ст. 93.1 НК РФ составляет 5 дней.
Налоговые органы указывают, что требования о предоставлении документов составляются в соответствии с Приказом ФНС России от 31.05.2007 г. N ММ-3-06/338@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах".
Кроме того, территориальные налоговые органы отмечают, что перечень необходимых для проведения налоговой проверки документов (сведений), налоговый орган, проводящий такую проверку, правомочен определять самостоятельно.
Мы не согласны с данной позицией.
1. Правомочен ли налоговый орган запрашивать документы валютного контроля в порядке ст. 93.1 НК РФ при проведении налогового контроля?
2. Если правомочен, то в каких случаях и в какой форме?
3. Вправе ли банк отказать налоговому органу в предоставлении документов валютного контроля в случае получения запроса, не соответствующего требованиям ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу истребования документов валютного контроля в порядке статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при проведении налогового контроля и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 93.1 Кодекса должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).
Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Истребуемые документы представляются в течение пяти дней со дня получения соответствующего требования.
Учитывая изложенное, налоговые органы вправе истребовать документы, связанные с проведением налогоплательщиками валютных операций, в ходе мероприятий налогового контроля, на основании должным образом оформленных требований о представлении документов (информации).
Указанный вывод подтверждается арбитражной практикой.
Так, в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 31.03.2009 N 16896/08 признан неправомерным отказ банка представить налоговому органу истребованные им на основании статьи 93.1 Кодекса в связи с проведением выездной налоговой проверки ведомости банковского контроля и паспорта сделок, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика.
Кроме того, в определении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.04.2009 N ВАС-4573/09 признано правомерным истребование налоговым органом на основании статьи 93.1 Кодекса ведомостей банковского контроля и паспортов сделок, касающихся деятельности налогоплательщика, проверяемого в рамках камеральной налоговой проверки.
|
Заместитель директора Департамента |
С.В. Разгулин |