Вопрос: В соответствии с п. 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей), а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.
Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке, а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).
Указанная в настоящем пункте информация может быть запрошена налоговым органом после вынесения решения о взыскании налога, а также в случае принятия решений о приостановлении операций по счетам организаций (индивидуального предпринимателя), приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя) и приостановлении переводов электронных денежных средств.
В соответствии со статьей 93.1 НК РФ налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, вправе направить поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).
С учетом вышеизложенного просьба разъяснить:
1. Должен ли Банк предоставлять информацию налоговому органу по его запросу со ссылкой на статью 86 НК РФ в случае, если информацию по клиенту запрашивает налоговый орган, в котором клиент не состоит на учете?
2. Должен ли Банк предоставлять информацию налоговому органу по его запросу со ссылкой на статью 86 и/или 93.1 НК РФ в случае, если мероприятия налогового контроля проводятся не в отношении самого клиента Банка, а в отношении его контрагентов и/или контрагентов контрагента клиента без приложения запроса из налогового органа контрагента?
3. Должен ли Банк предоставлять информацию налоговому органу в порядке статьи 93.1 НК РФ, если информация запрашивается в отношении физического лица - клиента Банка (запрашиваются выписки по счету, договоры банковского счета и т.п.)?
Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросам об истребовании документов (информации) налоговым органом у банка и сообщается следующее.
Согласно пункту 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей), а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.
Исходя из пункта 2 статьи 86 Кодекса следует, что выписки по операциям на счетах организации в банке, в отношении которой проводятся мероприятия налогового контроля, вправе запросить налоговый орган, проводящий такие мероприятия, в том числе и в случае, когда указанная организация не состоит на учете в этом налоговом органе.
Статьей 93.1 Кодекса предусмотрен порядок истребования налоговым органом у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), этих документов (информации).
Полагаем, что налоговый орган вправе истребовать у банка в порядке, предусмотренном статьей 93.1 Кодекса, документы (информацию) о контрагенте проверяемого налогоплательщика и о контрагентах указанного контрагента, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).
Статья 93.1 Кодекса не регулирует порядок представления банком в налоговые органы документов, указанных в пункте 2 статьи 86 Кодекса.
Вместе с тем статья 93.1 Кодекса не предусматривает исчерпывающего перечня документов (информации), которые налоговый орган вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - физического лица, с учетом положений статьи 86 Кодекса и статьи 26 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности".
|
Заместитель директора Департамента |
С.В. Разгулин |