Вопрос: Физическое лицо продало земельный участок для садоводства, находившийся в собственности данного лица в течение восьми месяцев. Земельный участок приобретался в сложном рельефе местности непригодным для использования по назначению. В течение указанного периода физическим лицом были произведены затраты на благоустройство, выравнивание и обеспечение подъезда к участку, стоимость которых впоследствии вошла в "продажную" стоимость данного земельного участка.
Вправе ли физическое лицо заявить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный в размере, составляющем сумму стоимости приобретения участка и стоимости его благоустройства? Документы, подтверждающие приобретение материалов на указанные работы (товарные и кассовые чеки), у физического лица имеются.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Как следует из обращения, физическое лицо продало земельный участок, находившийся в собственности данного лица в течение восьми месяцев. В течение этого периода физическим лицом были произведены затраты на благоустройство данного участка.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000 000 рублей.
Согласно абзацу второму подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Расходы на благоустройство земельного участка, произведенные налогоплательщиком в период его владения данным участком, могут быть учтены при определении налоговой базы от его продажи при условии, что выполненные работы по благоустройству привели в конкретном случае к увеличению продажной стоимости земельного участка, а также при наличии договора на выполнение работ по благоустройству, актов выполненных работ и платежных документов, подтверждающих произведенные расходы.
|
Заместитель директора Департамента |
С.В. Разгулин |